Порядок уплаты ндс. Отведённый срок на уплату НДС Срок уплаты ндс за 4 квартал

К концу первого квартала все фирмы задумываются о порядку уплаты налога на добавочную стоимость. Он взимается в юридических лиц на основании нормативно-правовых актов РФ обязательно.

В прошлом году в законодательстве были сделаны изменения, касающиеся расчета. Поэтому при приближении даты оплаты появляется все больше вопросов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Изменения были внесены и в срок уплаты НДС в 2019 году. Важно знать особенности зачисления для ООО, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

Главные моменты

Для того, чтобы определить срок уплаты НДС, необходимо обратиться к нормам закона. Также в нормативно-правовых актах прописывается особенности внесения и общие моменты.

Положения по закону

Требования по уплате налога на добавленную стоимость отражены в статье 174 НК РФ. Однако она не так давно претерпела некоторые изменения. Для их внедрения 29 октября 2008 года было подготовлено письмо Федеральной налоговой службы России № ШC-6-3/782@.

Налог на добавленную стоимость по операциям, прописанным в законе, производится за 1, 2, 3 или 4 квартал до 20 числа каждого месяца, который идет за отчетным. Такой порядок определен для платежей, которые поступают в равных долях.

Если на территорию государства ввозятся товары, то налог определяется в соответствии с положения Таможенного кодекса и нормативными актами государственного уровня о таможенном деле.

Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель должны внести налог в тот орган, который осуществляет учет налогоплательщика. Если уплата производится налоговыми агентами, то обращаться нужно по месту их нахождения.

Внесение средств иностранными лицами, которые не состоят на учете в ФНС, производится налоговыми агентами по факту совершения сделки. В наличии у них должно быть поручение об уплате налога, подтверждающее достаточное количество средств на счете.

Декларация предоставляется до 20 числа месяца после истечения налогового периода. Аналогичное правило действует и для налоговых агентов.

Если зарубежная компания представлена на территории страны несколькими подразделениями, то она вправе выбрать один орган для предоставления налоговой декларации. Для этого готовится уведомление в письменном виде о прикреплении к конкретному налоговому органу.

Общие оговорки

С нового года компании, которые внесены в реестр юридических лиц, обязаны предоставлять декларацию по НДС в Федеральную налоговую службу до 20 числа того месяца, который идет следом за отчетным. По истечении первого квартала подача должна быть осуществлена не позднее 20 апреля. Внесение НДС производится до 25 числа. В закон внесены изменения, согласно которому декларация должна готовиться исключительно в электронном виде.

Поэтому появились новые требования к предоставляемым документам:

Федеральная налоговая служба больше не будет принимать бумажные носители.
Не все плательщики знают, какое исчисление и перевод средств производятся в бюджет при несвоевременной подаче документа. В этом случае потребуется дополнительно заплатить 5% от размера НДС.
Если электронная декларация не будет предоставлена вовремя, то операции по счетам не будут совершаться.
Новые декларации должны содержать сведения из книги покупки и продажи, а также данные счетов-фактур.

Ведение журналов счетов-фактур необходимо:

организациям-посредникам при экспедиции грузов;
фирме, если она является агентом или посредником при договоре комиссии;
проектным застройщикам.

В документы, помимо основных, могут включаться дополнительные строки и графы.

Особенности перечислений

Внесение НДС производится не позже 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Сумма разбивается на три части. Разрешается вносить авансовый платёж ежемесячно до 25 числа.

Для выяснения особенностей оплаты, необходимо рассмотреть пример. За четвертый квартал оплата должна поступить в размере 30 000 рублей.

Оплата производится:

на январь 10 000 рублей;
в феврале 10 000 рублей;
до 25 марта 10 000 рублей.

Если дата оплаты выпадает на нерабочий день, то сумма вносится до 26 или 27 числа в соответствии с порядком.

Налоговый кодекс РФ не запрещает внесение платежа заранее. Если предприятие переживает за собственную репутацию, то можно оплатить НДС в начале первого месяца, следующего за отчетным. Сделать это можно по наступлении нового квартала. Поэтому самой ранней датой считается 1 число.

При этом стоит помнить, что внесение оплаты позже установленного срока запрещено. При несвоевременном внесении начисляется пеня с первого просроченного дня.

Важно правильно вносить реквизиты, которые требуются для уплаты налога. Ведь средства направляются в федеральный бюджет. Поэтому основное внимание уделяется внесению счета казначейства.

КБК зависят от проводимой сделки, с которой взимался налог. Также нужно указать код плательщика, который изменяется при перечислении средств в казну.

Чёткие сроки уплаты НДС в 2019 году

Налог на добавленную стоимость вносится в долевом выражении.

Перечисление производится до 25 числа каждого месяца, которые следуют за отчетным кварталом. Эта норма закреплена в статье 174 Налогового кодекса РФ. Если дата является выходным днем, то производится перенос ее на следующий день, который будет рабочим.

Важно определить конкретные четкие сроки, которые предусмотрены законодательно для каждого отчетного периода.

Рассмотреть даты можно на примере внесения налога за 2019 – 2019 год:

Отчетный квартал	Число внесения средств	Месяц оплаты
IV квартал 2019 года	25 число	январь
	27 число	февраль
	27 число	март
I квартал 2019 года	25 число	апрель
	25 число	май
	26 число	июнь
II квартал 2019 года	25 число	июль
	25 число	август
	25 число	сентябрь
III квартал 2019 года	25 число	октябрь
	27 число	ноябрь
	26 число	декабрь

Особые случаи для отчётности

Для оплаты налога на добавленную стоимость для налоговых агентов предусмотрены особые условия. Также отчетность передается на других основаниях при использовании специальных режимов и заранее.

Порядок для агентов

Перечисление налоговыми агентами налога на добавленную стоимость производится до 25 числа того месяца, который следует за отчетным. Если средства вносятся долями, то платеж, после того, как была получена прибыль, разбивается на три месяца.

Для понимания сути законодательной нормы необходимо рассмотреть конкретный пример. ООО «Сфинкс» приобрело у заграничной компании мебель для оборудования офиса. В момент покупки продукция находилась в Москве.

В июле было произведено перечисление оплаты за приобретаемый товар. Данная сумма будет определяться для расчета НДС. Налоговый агент «Сфинкс» удерживает налог на добавленную стоимость. На основании ставки 18% сумма переводится в государственный бюджет на дату окончания третьего квартала. Таким образом перевод должен пройти до 25 числа октября, ноября и декабря.

Выделяют ситуации, когда уплата НДС налоговым агентом производится в другом порядке. Это возможно при покупке работ у зарубежной компании или принятии услуг, которые реализуются в России. Тогда налог на добавленную стоимость перечисляется непосредственно в момент оплаты работ или услуг. Эта норма прописывается в пункте 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для определения даты оплаты нужно рассмотреть конкретный пример. ООО «Сфинкс» использует аренду офисного здания у фирмы, которая является иностранной. В июле производится перечисление арендной платы. С данной суммы и производится удержание НДС фирмой, являющейся налоговым агентом.

От общества с ограниченной ответственностью должно одновременно на банковский счет поступить два платежа. Первый является оплатой аренды офисного помещения. Второй платеж состоит из суммы, удержанной в качестве налога на добавленную стоимость.

Заранее и специальные режимы

Некоторые фирмы стремятся оплатить налог на добавленную стоимость раньше положенного срока. Сделать это можно, так как в Налоговом кодексе отсутствуют запреты на такой платеж. Поэтому многие компании используют свое законное право на оплату НДС.

Важным моментом является уплата средств по наступлению нового налогового периода. Если оплата производится за III квартал 2019 года, то внести НДС можно не ранее третьего октября, которое является понедельником.

Также возможен вариант полной оплаты. Компаниям не обязательно делить платеж на три части, а сразу внести всю сумму НДС. Разрешается погашение 2/3 и /3 налога.

Специальные режимы, применяемые в налогообложении, предусматривают иной порядок оплаты НДС. Стоит помнить, что ООО, юридические лица и индивидуальные предприниматели, использующие спецрежимы, должны оплачивать налог в двух случаях. Они отражены в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Уплата необходима при выставления покупателю и выделении в документе суммы налога на добавленную стоимость.

Данные категории налогоплательщиков должны внести сумму не позднее 25 числа того месяца, который идет за отчетным кварталом. Во внимание принимается тот период, который указывается в счете-фактуре.

Внесение платежа возможно только единой суммой. Дробление на части в указанных ситуациях запрещено. Это обусловлено отсутствием постоянных регулярных платежей налога на добавленную стоимость данными категориями.

Санкции за несвоевременность

Оплата НДС регламентируется законодательными актами. Если средства не будут внесены вовремя, то на компанию накладывается штраф и другие санкции, а также с нее взыскивается пеня. Просроченные платежи считаются недоимками.

Среди оснований, согласно которых наступает ответственность, выделяют:

просрочку аванса по НДС согласно налоговому законодательству России;
игнорирование сроков выплат в месяц на основании поданной за отчетный период декларации;
намеренное уменьшение налоговой базы в отчетной документации;
недоплата налога в казну государства.

Если налоговыми службами будет обнаружена недоимка налога, то возможно начисление штрафов и пени плательщику. Чтобы исключить это, внесение НДС должно быть своевременным. В Налоговом кодексе РФ (пункт 1 статьи 122) предусматривается штраф в размере 20% от невыплаченного НДС.

Фискальные органы могут доказать умысел в неуплате налога. Тогда штраф составит 40% от полной недоимки. Изменения были внесены в закон 1 января 2019 года.

Также на основании пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ ФНС арестовать счета в банке той организации, которая не внесла платеж вовремя. При этом операции по ним будут невозможны.

Предприниматели, не оплачивающие налоги, будут сурово оштрафованы. Важно доказать налоговой службе, что платеж не был произведен своевременно. Тогда отделаться можно будет штрафом в размере 20% от недоимки. В случае определения злого умысла ставка возрастает до 40%.

Для исключения технического сбоя важно вовремя проверять совершенные операции. Кроме того ошибки могут быть допущены при указании реквизитов.

В случае несвоевременной передачи декларации в налоговую инспекцию начисляется штраф в виде 5% от НДС. При некорректном отражении сведений заплатить придется 200 рублей. Также помимо штрафа возможно начисление пени.

НДС при УСН компании не платят. Но всё же есть случаи, когда НДС необходимо перечислить в бюджет. Рассмотрим их в статье.

Платят ли НДС при упрощенной системе налогообложения

Ответ на этот вопрос дает ст. 346.11 НК РФ, по нормам которой фирмы, работающие на УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев, касающихся:

ввоза товаров в РФ;
налога, обозначенного в ст. 174.1 НК РФ (операции по договорам простого товарищества и доверительного управления).

Кроме того, НДС при УСН нужно заплатить «упрощенцам» — налоговым агентам. То же самое придется им сделать и при выставлении ими своим партнерам счетов-фактур, в которых выделен НДС. Ситуации, при которых «упрощенцы» считаются налоговыми агентами, приведены в ст. 161 НК РФ: операции продажи-покупки и аренды госимущества, приобретение товаров, работ, услуг на территории России у иностранных контрагентов, не зарегистрированных в российских налоговых органах.

УСН и НДС: покупка у иностранного лица на территории РФ

Фирма-«упрощенец» заключила договор с зарубежным производителем на покупку материалов, при этом реализация материалов осуществляется на территории РФ. Что будет в этом случае с НДС? Это зависит от того, есть ли у «иностранца» постоянное представительство в РФ. НДС при УСН российской фирме следует платить только в том случае, если такого представительства нет. В этом случае российский покупатель является налоговым агентом, который, в соответствии с пп. 1 и 2 ст. 161 НК РФ, обязан удержать с контрагента-иностранца НДС и уплатить его в бюджет.

Пример

Российская компания на УСН заключила контракт с зарубежным продавцом, не имеющим постоянного представительства в России, на 12000 долларов США с учетом НДС. Выполнение контракта производится на территории РФ. В этом случае российской компании необходимо удержать с «иностранца» НДС при УСН в сумме 2000 долларов и перечислить его в бюджет, а оставшиеся 10 000 долларов уплатить за покупки .

Подытожим: «упрощенец» обязан уплатить НДС, если местом сделки является РФ и зарубежные продавцы не имеют самостоятельной возможности уплатить НДС в связи с тем, что не имеют постоянного представительства в РФ.

НДС при работе на УСН: есть ли налог при аренде госимущества

В случае аренды госимущества, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, арендатору придется заплатить НДС при УСН. При этом налоговая база будет соответствовать сумме арендной платы с НДС. Причем необходимость уплаты налога не зависит от того, обозначена плата в договоре с арендодателем с НДС или без него: если цена указана без НДС, «упрощенцу» необходимо будет начислить налог сверх нее и уплатить его в бюджет.

НДС на упрощенке при покупке госимущества

При реализации госимущества налоговая база, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, соответствует сумме дохода от продажи с учетом НДС. При этом уплачивать налог должен не продавец госимущества, а его покупатель, который признается налоговым агентом. Именно он (в данном случае — покупатель-«упрощенец») обязан рассчитать НДС при УСН, удержать его из доходов, подлежащих к оплате, и перечислить в бюджет.

Однако подп. 12 п. 2 ст. 146 НК предоставляет возможность покупателю-«упрощенцу» не удерживать НДС с доходов продавца госимущества, если соблюдаются условия выкупа государственного и муниципального имущества, установленные ст. 3 закона РФ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности…» от 22.07.2008 № 159-ФЗ:

Арендуемая упрощенцем недвижимость на 01.07.2015 уже находилась у него в аренде не менее 2 лет.
Задолженность по арендной плате и иным связанным с ней платежам (штрафы, пени) у него отсутствует.
Недвижимость не входит в утвержденный перечень имущества, предназначенного для сдачи в аренду и свободного от прав третьих лиц.
На день заключения договора выкупа упрощенец числится в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.

Выставление счета-фактуры с НДС вместо документа без НДС

Бывают случаи, когда «упрощенец» по просьбе покупателя выписывает счет-фактуру, в которой он указывает НДС, хотя освобожден от него. Этим он оказывает самому себе же медвежью услугу: в результате придется не только заплатить НДС, выделенный в счете-фактуре, но и сдать декларацию по НДС при УСН.

3. Посредники, не являющиеся налоговыми агентами, работающие на УСН, при поступлении или выписке счетов-фактур обязаны до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, направить в ФНС журнал учета счетов-фактур.

Подробнее о журнале учета см. в нашем материале « Журнал учета счетов-фактур: кому он потребуется » .

Итоги

Организация или ИП на УСН не являются налогоплательщиками НДС, за исключением осуществления операций по импорту товаров и доверительного управления. Однако упрощенцы могут выступать в роли налоговый агентов, выполняя обязанности по удержанию НДС у налогоплательщиков при осуществлении операций, указанных в ст. 161 НК РФ, уплате его в бюджет. Также обязанность по уплате НДС возникает у «упрощенцев» при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога.

НДС — налог, который в обязательном порядке должны рассчитывать хозсубъекты, применяющие общие правила налогообложения. В определенных ситуациях его придется считать и неплательщикам.

Порядок исчисления, как правило, не вызывает затруднений. При реализации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) или услуг плательщик НДС увеличивает сумму продажи на ставку НДС, а входной налог принимает к вычету, уменьшая тем самым налог, начисленный при продаже. Фактически НДС рассчитывается с наценки. Например, компания купила ТМЦ за 12 000 руб. (10 000 — за товар и 2 000 — НДС), а продала их за 18 000 руб. (15 000 — за ТМЦ с наценкой и 3 000 руб. — НДС). Заплатить в бюджет необходимо разницу между налогом с реализации и входным налогом, то есть 1 000 руб. (3 000 - 2 000). Неплательщики налога вычетом пользоваться не вправе.

Информацию о входящем НДС следует зафиксировать в книге покупок , а об исходящем — в книге продаж . Разница выводится в декларации по итогам квартала. Данные книг покупок и продаж входят в этот отчет составной частью. Декларацию необходимо передать в ФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Плательщики НДС могут отправлять декларации в ИФНС только в электронном виде по защищенным каналам связи, предварительно заверив файлы электронно-цифровой подписью. Неплательщики имеют право сдавать этот отчет и на бумаге.

В случае несвоевременной сдачи отчетности по НДС имеют место штрафные санкции в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1000 руб. и не больше 30% от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Срок уплаты НДС в бюджет в 2019 году

Порядок и сроки уплаты НДС регламентированы п. 1 ст. 174 НК РФ. Оплату следует производить ежемесячно до 25-го числа в течение квартала, следующего за отчетным периодом, разделив равными долями сумму исчисленного налога. При этом если срок платежа выпадает на выходной день, то он автоматически переносится на ближайшую следующую за выходным рабочую дату (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Рассмотрим срок уплаты НДС в 2019 году в таблице:

Пример

Сумма НДС к уплате ООО «Юг-Полимер» за 1 квартал 2019 года составила 34 549 руб. Чтобы определить размер платежа, необходимо величину налога разделить на 3 части. В условиях примера она составит 11 516,3333 руб. (34 549 / 3).

Поскольку размер платежа в результате деления получается с остатком, то транши 1 и 2 округляются до целых рублей в меньшую сторону, а 3 — в большую. При этом увеличение суммы в большую сторону в траншах 1 и 2 также не будет ошибкой. Такое условие отражено в письме УФНС России по Москве от 26.12.2008 № 19-12/121393.

То есть до 25.04.2019 и 27.05.2019 бухгалтеру необходимо перечислить по 11 516 руб., а до 25.06.2019 — 11 517 руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Порядок округления копеек в рубли утвержден только для налогов. Зачастую компании с целью упростить взаиморасчеты округляют копейки до рублей и в первичке. Это довольно опасно, поскольку фирма рискует занизить платежи, что повлечет за собой наложение штрафных санкций.

Налоговое законодательство допускает досрочную уплату налога. Не возбраняется уплатить всю сумму одним платежом до 25-го числа первого месяца или же 1/3 часть уплатить до 25-го числа первого месяца, а 2/3 — до 25-го числа второго месяца.

При перечислении налога следует внимательно проверить реквизиты налоговой инспекции в регионе.

На какие реквизиты обратить внимание при заполнении платежного поручения, узнайте в статье «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?» .

В случае просрочки платежа компанию ждут налоговые санкции в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если же налоговики смогут доказать, что НДС был не уплачен умышленно, то на компанию наложат штраф в размере 40% от суммы неуплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Подробнее об ответственности налогоплательщика за несвоевременную уплату НДС читайте в материале «Какая ответственность за несвоевременную уплату НДС?» .

Про уплату и срок сдачи НДС налоговым агентом читайте в нашей специальной рубрике .

Итоги

Срок уплаты НДС для плательщиков этого налога — 25-е число. При этом налог уплачивается ежемесячно равными частями по 1/3 его суммы, начисленной в декларации.

Российское налоговое законодательство объединяет множество режимов , рассчитанных на организации с разным объемом реализуемых работ и услуг. Так, например, крупным предприятиям целесообразно работать на общем режиме, поскольку это позволяет осуществлять более тщательный контроль над их деятельностью.

Мелкие фирмы в этом не нуждаются и могут спокойно применять спецрежимы с упрощенной системой расчета и льготами. Для каждого режима установлены свои сроки сдачи отчетов, дополнительные особенности могут вводиться на уровне регионов. Из-за этого налогоплательщики нередко сталкиваются со сложностями при определении сроков подачи декларации и зачисления платежа в бюджет.

Общие сведения

НДС относится к косвенным налогам. Он исчисляется продавцом при реализации продукции или услуг. К налогоплательщикам относятся:

юридические лица (в т. ч. НКО);
индивидуальные предприниматели.

Все плательщики условно подразделяются на две категории :

те, кто платят за «внутренний» НДС (налог взимается при реализации товара и услуги на территории России);
плательщики «ввозимого» НДС (налог платят при ввозе продукции в страну).

К налогооблагаемым объектам относятся:

операции, связанные с оказанием услуг, продажей товаров и прав имущественного характера на российской территории (включая их безвозмездное предоставление и импорт продукции);
осуществление строительных работ для личного потребления;
передача продукции или услуги для личного пользования, затраты по которым не рассматриваются при расчете налога на прибыль юридических лиц.

Для исчисления платежа берется стоимость реализованного товара, услуги или имущественного права. Чтобы рассчитать сумму сбора, нужно найти:

размер НДС, исчисленный при реализации;
сумму всех вычетов;
размер НДС, восстановленный к уплате (в случае необходимости).

Восстанавливаются суммы сбора по операциям, перечисленным в пункте 3 статьи 170 НК РФ , которые раньше были приняты к вычету.

Налогооблагаемая база определяется на дату, наиболее раннюю из двух:

день полной или частичной оплаты будущих поставок продукции или услуг;
день отгрузки продукции (выполнения услуги).

В соответствии с действующим законодательством, налог взимается по трем ставкам ():

Налоговые 18/118 и 10/110 используются в случае получения предоплаты (аванса), а также если для определения базы используется особый порядок (статьи — НК РФ).

Пример : крупы продано на 110 рублей (10 рублей – с учетом НДС), материала – на 118 рублей (18 рублей – налог), акций сторонней фирме – на 200 рублей (без налога – льготная сделка).

Размер сбора, исчисленный при реализации (28 рублей) = 10 рублей (по крупе) + 18 рублей (за материал)

Виды отчетности

Как заполнять:

Все стоимостные значения в документе прописывают в рублях без указания копеек. Копейки округляют до рубля, если их больше 50, либо откидывают (если меньше).
Основной лист и первый раздел подают все плательщики. Это правило применимо также к тем, у кого отчетность по завершению трех месяцев нулевая.
Блоки со 2 по 12 и все приложения заполняются и сдаются, только если плательщик совершал соответствующие операции.
Блоки с 4 по 6 заполняют при осуществлении деятельности, подлежащей обложению по 0% ставке.
10 и 11 разделы сдаются при выписывании или получении счетов-фактур в ходе осуществления коммерческой деятельности в интересах третьего лица на базе агентского, комиссионного договора или соглашения о транспортной экспедиции, а также при выступлении в роли застройщика.

Раздел 12 заполняют при выписывании покупателю счета-фактуры с обозначением размера сбора следующими категориями лиц :

плательщики, освобожденные от налоговых обязательств, сопряженных с исчислением и оплатой НДС;
плательщики в процессе отгрузки товара (передачи результата услуги) или операции, которая не облагается НДС;
лица, не относящиеся к плательщикам НДС.

Сроки подачи

Отчетность по НДС подается плательщиками и налоговыми агентами в налоговую инспекцию по месту регистрации в срок, не позднее 25 числа месяца, который идет за окончившимся периодом.

Заполнять и подавать отчеты по месту нахождения обособленных предприятий не требуется. Весь начисленный сбор направляется в федеральный бюджет.

Общий порядок уплаты

Универсальный порядок оплаты налогов законодательством не предусмотрен . Юридические лица самостоятельно производят расчет платежа и сдают отчетность. Для каждого вида сбора установлены индивидуальные сроки уплаты .

Если платеж рассчитывает налоговая инспекция, сумма перечисляется в течение месяца после получения уведомления об уплате. В отношении некоторых категорий налогов предусмотрены авансовые платежи – это предварительные взносы, которые выплачиваются постепенно на протяжении всего налогового периода.

Налоги и авансовые платежи оплачиваются в наличной или безналичной форме. Фирмы производят оплату через банки, в которых открыты индивидуальные счета.

Использование юридическим лицом общего режима налогообложения обязывает организацию уплачивать все виды сборов, предусмотренных законодательством в отношении такой системы. Применение ОСНО целесообразно в случае импорта продукции, поскольку в таком случае можно возместить часть перечисленного НДС.

Срок уплаты НДС частично совпадает со сроками подачи декларации. Сбор нужно оплатить до 25 числа всех трех месяцев, идущих за отчетным периодом, т. е. в равных частях за три месяца, следующих после каждого квартала.

Фирмы, работающие на «вмененке», в соответствии со статьей 346.26 НК РФ уплачивать НДС не должны. Но в отдельных случаях вмененный налог и НДС исчисляются параллельно. В таких ситуациях нужно своевременно рассчитывать НДС, подавать декларацию и уплачивать сбор. Нарушение «вмененщиком» этого правила влечет налоговую ответственность.

Совместная уплата НДС и «вмененки» возможна, если организация выступает в роли налогового агента. Критерии, по которым определяется принадлежность к налоговым агентам, перечислены в статье 24 Налогового кодекса РФ .

Сбор оплачивается по месту регистрации в ИФНС (пункт 2 статьи 174 НК РФ).

КБК, используемые при внесении простого НДС с реализации в РФ:

Помимо этого нужно указывать отчетный период, за который уплачивается сбор.

Сбор в текущем году уплачивается одинаковыми частями до 25 числа всех трех месяцев, идущих за подотчетным периодом (т. е. в течение трех месяцев после каждого квартала). Об этом говорится в пункте 1 статьи 174 НК РФ . Если указанный день выпадает на выходной или праздник, сроки платежа передвигаются на следующий рабочий день.

Пример : по итогам I квартала 2018 года начислен НДС в размере 15 635 рублей в соответствии с декларацией. Сроки платежа в данном случае будут такими:

до 25 апреля – треть от начисленной суммы (5212 рублей);
до 25 мая – вторая треть от начисленной суммы (еще 5212 рублей);
до 25 июня – оставшаяся часть (5212 рублей).

Все сроки уплаты отражены в таблице:

Периодичность	Даты внесения платежа
Четвертый квартал	25.01.
	25.02.
	25.03.
Первый квартал	25.04.
	25.05.
	25.06.
Второй квартал	25.07.
	25.08.
	25.09.
Третий квартал	25.10.
	25.11.
	25.12.

Когда уплата равными частями запрещена

Налоговое законодательство предусматривает оплату налога одним платежом . Однако выделен ряд ограничений, в соответствии с которыми организации не могут оплачивать сбор долями. Такое правило применимо к следующим категориям :

налоговые агенты, получившие продукцию или услугу от иностранного партнера, не являющегося российским резидентом (обязательное условие – заключение сделки в РФ);
лица, не являющиеся плательщиками сбора;
компании и индивидуальные предприниматели, освобожденные от уплаты налога;
фирмы, в которых реализация товара или услуги не подлежит обложению сбором.

Как платить налог: целиком или с копейками

Бухгалтеры нередко путают, нужно ли округлять сумму к уплате в бюджет до целого числа, как в отчетности, или же платить столько, сколько указано в бухгалтерском учете. Налог следует уплачивать в целых рублях так, как прописано в декларации.

Это позволит избежать расхождений и неточностей . В противном случае в налоговой постоянно будут фигурировать разности в сумме с копейками: переплаты и недоимки . Однажды срочно понадобится справка из ИФНС об отсутствии долга перед бюджетом, и инспектор не сможет выписать ее из-за недоимки.

Чем грозят округления в расчетах и первичной отчетности

Многие фирмы для того чтобы упростить расчеты и убрать копейки, часто прибегают к округлению сумм. Например, при:

взаиморасчетах с контрагентами;
начислении зарплаты работникам;
определении лимита остатка по кассе, неустойки и т. д.

Это чревато некоторыми проблемами . Единого правила округления как такового нет, оно установлено лишь в отношении расчета сборов. Организация может непреднамеренно занизить платежи, за что накладываются штрафные санкции. Контрагенты при этом могут потерять расходы и вычеты.

Во избежание подобных проблем организациям по окончании года следует проверять правильность расчетов и оформления документации.

Реквизиты для уплаты

Реквизиты для перечисления суммы сбора зависят от привязки юрлица к региону. Так, например, столичные фирмы переводят налог на единый счет федерального казначейства №40101810800000010041, который открыт в отделении главного управления ЦБ РФ (Отделение №1, г. Москва, БИК 0445873001).

Платежные реквизиты для других городов можно уточнить в любой налоговой инспекции, а также на портале налоговой nalog.ru . Ресурс содержит специальный раздел «Реквизиты для заполнения деклараций и расчетной документации».

Меры ответственности

Чтобы инспектор не начислил штрафы и пени, организация должна строго соблюдать сроки сдачи отчетов и уплаты налога. В соответствии со статьей 122 НК РФ с плательщика может быть взыскан штраф до 20% от неуплаченного сбора. Если налоговики докажут, что неуплата допущена умышленно, ответчику грозит штраф до 40% от суммы недоимки.

Помимо этого ФНС имеет право арестовать банковские счета и приостановить по ним операции. За несвоевременную подачу отчетности взимается штраф в размере 5% за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 рублей.

Это избавит от лишних расхождений и сверок. Иначе в лицевиках инспекции будут постоянные разницы на копейки — то переплаты, то недоимка. И в самый неподходящий момент, когда понадобится справка об отсутствии задолженности, инспекция не сможет ее выдать из-за копеечной недоимки. Чем опасны округления в расчетах и первичке?Компании часто округляют суммы, чтобы упростить себе расчеты и избавиться от копеек. Например, при расчете с контрагентами и сотрудниками, подсчете лимита остатка наличных в кассе или неустойки и др. Это опасно. Единых правил округления нет, они прописаны только для расчета налогов. Компания рискует занизить платежи, за это возможен штраф, а контрагенты могут лишиться расходов и вычетов. На какие реквизиты платить НДС Реквизиты для уплаты НДС в 2017 году зависят от региона, в котором компания платит налог.

Ндс по авансовым платежам: примеры, проводки, сложные ситуации

3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Покупатель не обязан принимать к вычету «авансовый» НДС, который он перечислил продавцу, это его право (письмо Минфина № 03-07-08/28995).

Инфо

Обращаем внимание, что вычет возможен только при наличии трех условий (п.

9 ст. 172 НК РФ): между продавцом и покупателем заключен договор предусматривающий перечисление аванса; у покупателя на руках есть «авансовый» счет-фактура продавца (см.
образец ниже); имеется платежное поручение на перечисление аванса продавцу. Вычет следует производить в том квартале, в котором выполнены все три указанных условия, переносить его на поздние сроки нельзя.

Сроки и порядок уплаты ндс в 2017 году

Счет-фактура отражается в том квартале, когда получена предоплата.
Экземпляр счета-фактуры после регистрации следует передать покупателю.
Все это надо сделать в течение 5 календарных дней со дня, когда была получена предоплата. Аванс отражается в строке 070 раздела 3 декларации по НДС в том квартале, когда он был получен.

Кто может не платить НДС с аванса в 2017 году: 1. Компании, освобожденные от уплаты НДС;2.

Компании, работающие по спецрежиму;3. Компании, чья продукция идет на экспорт или занимающиеся реализацией не на территории РФ;4.

Внимание

Продаваемые организацией товары или услуги не облагаются НДС или облагаются по ставке 0%;5.

Аванс получен за товары, у которых срок производства более шести месяцев.

Как сделать расчет НДС при авансовом платеже в 2017 году НДС рассчитывается по формуле (п.
4 ст.

Ндс с авансов

С 1 января 2017 года вступают в силу многочисленные налоговые изменения, некоторые из них касаются НДС. Рассказываем свежие новости по уплате НДС с авансовых расчетов.
В статье - как отразить НДС с полученного и уплаченного аванса в бухгалтерском учете продавца и покупателя, кто может не платить НДС с аванса в 2017 году, как принять к вычету НДС с авансового платежа, как восстановить НДС при возврате предоплаты. НДС с авансов полученных в 2017 году: изменения Многие бухгалтеры ждали в 2017 году изменения по НДС с авансов полученных. Но тут ничего не поменяли. При получении аванса продавец обязан начислить НДС с полученной суммы. Сделать это надо в тот же день, при этом неважно, когда произойдет отгрузка (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). После получения аванса продавцу надо оформить авансовый счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

Авансовые платежи по ндс: порядок уплаты

Некоторые компании платят авансовые платежи по НДС. Порядок уплаты налога на 1/3 начисленной суммы мы рассмотрим в нашей статье.

Авансовые платежи по НДС: сроки уплаты НДС по итогам квартала перечисляют в бюджет в течение следующих трех месяцев – по 1/3 начисленной суммы (п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ). Срок уплаты – не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев. Если он попадает на выходной или праздник, срок переносят на первый рабочий день. Это общее правило, которое прописано в пункте 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Авансовые платежи по НДС: кто платит НДС по 1/3 начисленной суммы платят при реализации товаров и выполнении СМР для собственных нужд. Компании и предприниматели, которые не являются налогоплательщиками, получили освобождение от уплаты налога (п. 5 ст. 173

Налогового кодекса РФ), перечисляют НДС одним платежом.

НК РФ): НДС с аванса= сумма аванса *10/110 или 18/118 (все зависит от того, какая ставка НДС применяется к товару, за который был перечислен аванс).

Внимание: Если компанией получен аванс за товары, к которому применяются разные ставки налога, то она начисляет НДС по максимальной ставке. Как продавцу принять к вычету НДС с аванса в 2017 году, свежие новости Принять к вычету НДС с аванса в 2017 году можно только в случае, если возврат аванса вызван изменением условий или расторжением договора.

Принять НДС к вычету продавец может на дату возврата аванса, сумма налога при этом рассчитывается, как сумма возвращенного аванса, умноженная на соответствующую ставку НДС: 10/110 или 18/118.

Вычет можно применить только в том квартале, в котором выполнены условия для вычета.

Это значит, что переносить вычет на поздние периоды нельзя (письмо Минфина № 03-07-11/41908).

Онлайн журнал для бухгалтера

В банк, вместе с информацией за оплату товара, должна поступать информация и платежное поручение на сумму НДС относительно размера платежа.В случае, если субъект хозяйственной деятельности не уплачивает вовремя НДС или не подает своевременно декларацию, это может повлечь за собой штрафные санкции. Минимально возможный размер такого штрафа составляет 1 000руб., а максимальный - до 30% от размера налога, который был рассчитан по декларации. Так, если декларация была подана несвоевременно, но при этом сам НДС был зачислен в сроки, то организации или ИП может грозить штраф в размере 1 000руб.

Если производилась частичная оплата налога, то сумма штрафа будет высчитываться исходя из 5% с разницы между размером уплаченного налога и начисленного.

Бухгалтерские и юридические услуги

Оплата НДС производится равными частями в течение трех месяцев по истечению отчетного периода.

Какие действую сроки уплаты НДС в 2017 году, какой предусмотрен порядок оплаты и как исчисляется НДС - подробно рассмотрим в данной статье.

Исчисление НДС и сроки оплаты НДС представляет собой одну из разновидностей налогов, который перечисляется субъектами хозяйственной деятельности в федеральный бюджет.

Как правило, порядок исчисления НДС не представляет особых сложностей - при реализации определенных товаров или услуг организация или ИП, являющиеся плательщиками НДС, увеличивают конечную стоимость товаров и услуг на размер ставки НДС, а входной налог идет к возмещению из бюджета.

Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость определены в ст.

174 Налогового Кодекса РФ.

Порядок и сроки уплаты ндс

Вправе ли покупатель восстановить НДС при возврате аванса продавцом в 2017 году Действия покупателя при возврате аванса продавцом следующие: он восстанавливает ранее принятый к вычету НДС с суммы предоплаты (пп.

3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Покупатель не обязан принимать к вычету «авансовый» НДС, который он перечислил продавцу, это его право (письмо Минфина № 03-07-08/28995). Обращаем внимание, что вычет возможен только при наличии трех условий (п. 9 ст. 172

НК РФ): между продавцом и покупателем заключен договор предусматривающий перечисление аванса; у покупателя на руках есть «авансовый» счет-фактура продавца (см.

образец ниже); имеется платежное поручение на перечисление аванса продавцу.

Вычет следует производить в том квартале, в котором выполнены все три указанных условия, переносить его на поздние сроки нельзя.

Порядок и сроки оплаты налога на прибыль организаций

Начиная с 2008 года, частичная оплата НДС помогла облегчить нагрузку на налогоплательщиков.

Сроки оплаты в 2017 году производятся согласно с информацией, приведенной в таблице ниже: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Период уплаты Дата, когда должен быть произведен платеж Последний квартал 2016 25 января 2017 27 февраля 2017 27 марта 2017 1 квартал 2017 25 апреля 25 мая 26 июня 2017 года 2 квартал 2017 25 июля 25 августа 25 сентября 2017 года 3 квартал 2017 25 октября 27 ноября 25 декабря 2017 года Последний (4) квартал 2017 25 января 26 февраля 26 марта 2018 года Отметим, что следует обращать особое внимание при заполнении реквизитов на уплату НДС.
В зависимости от вида платежа нужный КБК вписывается в поле 104 платежного поручения.

Наименование платежа, вида платежа код КБК НДС по реализации в России (платеж, перерасчеты, недоимка или задолженность) 18210301000011000110 НДС по реализации в России (пени) 18210301000012100110 НДС по реализации в России (проценты) 18210301000012200110 НДС по реализации в России (штрафы) 18210301000013000110 НДС по реализации в России (прочие поступления) 18210301000014000110 НДС по реализации в России (уплата процентов, начисленных на суммы излишне взысканных (уплаченных) платежей) 18210301000015000110 КБК по НДС в 2017 году для импорта По импортным операциям предусмотрено еще два КБК по НДС.

И в данном случае код бюджетной классификации заносится в платежном поручении в графу 104 «Код бюджетной классификации».

Оплата авансовых платежей по ндс в 2017 году

Отражение авансового НДС в декларации по НДС В декларации за квартал, в котором был получен аванс, по строке 070 раздела 3 декларации показывается сумма аванса – в графе 3, и исчисленный с него НДС – в графе 5 (п. 38.4 Порядка заполнения декларации). Принятый к вычету НДС с аванса отражается в графе 3 строки 170 раздела 3 декларации за тот налоговый период, в котором произошла отгрузка товара (п. 38.13

Порядка заполнения декларации). Скачать форму декларации по НДС НДС с аванса у покупателя Получив от продавца счет-фактуру на аванс, покупатель может принять его к вычету.

Но позже, когда он получит товар и к нему поступит «отгрузочный» счет-фактура, покупатель должен сделать восстановление НДС с аванса, полученного ранее продавцом, и после этого принять к вычету НДС с отгрузки (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 28.11.2014 № 03-07-11/60891).