Наказание за серую зарплату. Шесть последствий вашей серой зарплаты

Явление, известное под названием серой зарплаты крайне распространено на территории Российской Федерации – большинство сотрудников на тех или иных этапах жизни сталкивались с подобными особенностями трудовой деятельности. Несмотря на то, что некоторые преимущества и недостатки серой зарплаты видны невооруженным глазом, как многие работодатели, так и работники не понимают полной глубины всех предполагаемых подобной методикой оплаты труда плюсов и минусов. Кроме этого, вопросы ответственности работодателя и работника за серую зарплату также остаются нераскрытыми вплоть до момента столкновения с привлечением к ней.

Что такое серая зарплата и как она оформляется

В действующем российском законодательстве и нормативных документах, равно как и непосредственно в юридической практике и деловом языке нельзя найти упоминание такого термина, как «серая зарплата». Однако о том, что это такое знают многие, равно как и само явление серой зарплаты является крайне распространенным на российском пространстве. Всего же выделяют три основных вида «цветных» заработных плат, с расшифровкой которых ознакомиться достаточно легко:

Белая зарплата – это целиком официально выплачиваемые средства сотруднику, оформленные в соответствии с нормативами Трудового и Налогового кодексов. Они полностью облагаются всеми полагающимися сборами и отчислениями и не несут в себе коррупционной или незаконной составляющей.

Черная зарплата – это прямая противоположность белой. То есть – под таковой подразумевается выплата средств фактически трудоустроенному человеку, который, тем не менее, работает без трудового договора, а вся заработная плата выплачивается ему без каких-либо налоговых отчислений и, соответственно, такой сотрудник не имеет полного объема социальных гарантий.

Серая зарплата – это нечто среднее между черной и белой. Под данным термином подразумевается заработная плата «в конверте», выплачиваемая официально трудоустроенному человеку, однако не фиксируемая в отчетных документах и налогообложении с соответствующими рисками привлечения к ответственности как работника, так и работодателя.

По официальной статистике ВЦИОМ, в 2016 году серую зарплату получали лишь 13% россиян, а черную – не более 10%. В то же время другие статистические исследования демонстрируют иные результаты, вплоть до таких, по которым зарплату в конверте в течение того же 2016 года получали более 50% жителей Российской Федерации. Сам факт использования серых зарплат значительно усложняет сбор статистики – далеко не каждый опрошенный честно готов признаться о получении выплат в конвертах по разным причинам, а отсутствие какого-либо налогообложения и отчетности по данным выплатам делает сбор официальной информации о них невозможным.

Независимо от того, насколько реальными являются результаты опросов, серая зарплата является достаточно распространенным явлением. Целей использования такого механизма может быть весьма много как для работника, так и для работодателя. Однако подобный порядок платежей, хоть и является более мягким с точки зрения последствий и ответственности в сравнении с черным заработком, но все же хранит в себе множество подводных камней и опасности как для сотрудников, так и для работодателей.

Преимущества и недостатки серой зарплаты – основные плюсы и минусы

К преимуществам серой зарплаты можно отнести:

Официальное трудоустройство. Это преимущество является таковым только в сравнении с черной зарплатой, которая не предусматривает оформления трудовых взаимоотношений вообще. В случае с серой зарплатой сотрудник числится в штате, нарабатывает страховой и пенсионный стаж и получает соответствующие отчисления. Его время работы заносится в трудовую книжку и впоследствии может использоваться при новом трудоустройстве как доказательство имеющегося опыта и квалификации.
Минимизация расходов. Работодатель обязан перечислять за каждого своего сотрудника взносы в ФСС и ПФР, а также иные обязательные платежи. При этом также с каждого трудящегося работодателем списывается НДФЛ. Большинство означенных расходов напрямую зависят от размера зарплаты и измеряются в процентном соотношении. Таким образом, выплата части средств в качестве зарплаты в конверте позволяет работодателю снизить налоговую нагрузку, а работнику – повысить свой реально получаемый доход.
Эффективность управления. Так как серая зарплата не фиксируется ни в каких официальных документах предприятия, работодатель имеет возможность эффективно использовать данный инструмент для внутренней организационной политики. Он в любой момент может снизить свои расходы на оплату труда без каких-либо рисков, а также имеет возможность повлиять на сотрудника как путем предоставления ему дополнительной мотивации в виде прибавки к заработку, так и путем наказания в виде лишения заработанных средств без последствий.
Снижение уровня обязательств. Как уже было упомянуто выше, серая зарплата не отражается в официальной документации предприятия, поэтому никаких правовых последствий её невыплата за собой не несёт. Соответственно, работодатель имеет возможность в любой момент значительно понизить уровень своей ответственности перед сотрудником и изменить условия оплаты его труда без каких-либо рисков и издержек.

Однако кроме плюсов, имеет серая зарплата и недостатки. К таковым относятся следующие особенности подобного способа оплаты труда:

Незаконность и возможность привлечения к ответственности. Это – один из решающих факторов, влияющих на возможность использования серой зарплаты для оплаты труда. При этом далеко не всегда работники понимают, что они тоже могут быть привлечены к ответственности за неофициальное получение дохода без уплаты соответствующих налогов. Уровень ответственности может подразумевать налоговую ответственность, а также административную и даже уголовную в отдельных случаях.
Низкий уровень социальных гарантий. Данный недостаток в первую очередь касается работника. Сотрудник, получающий зарплату в конверте, не может рассчитывать на соответствующее отчисление пенсионных платежей, полноценную оплату больничных листов и гарантированное получение установленного оклада в случае возникновения каких-либо споров и разногласий. Также негативно данный аспект может сказаться и на работодателе, если целью назначения серой зарплаты было именно привлечение работников и повышение оплаты их труда – в таком случае ему придется либо снижать оплаты по больничным или декретным листам, либо выплачивать их также в сером виде, что приведет к повышенным расходам.
Недостаточность правовых инструментов. В случае с серой зарплатой, как и у работодателя, так и у работника значительно уменьшается количество эффективных способов воздействия друг на друга и правовых возможностей для урегулирования возможных возникающих разногласий. При этом наиболее незащищенной стороной с данной точки зрения является уже не работник, а именно работодатель.

Проанализировав вышеприведенные факторы, каждый работодатель и работник сам сможет принять решение, стоит ли использовать серую зарплату с учетом её плюсов и минусов. При этом следует отметить, что у налоговой службы и надзорных органов с каждым годом увеличивается количество инструментов, позволяющих эффективно отслеживать факты выплаты зарплаты в конверте и соответствующим образом привлекать к ответственности замешанных в данном процессе лиц.

Как налоговая и трудовая инспекция могут узнать о серой зарплате

Многие работники и работодатели, практикующие использование механизмов серой зарплаты, не знают, по каким именно факторам государственные контролирующие и надзорные органы могут определить её наличие на предприятии. Знание же этих особенностей позволит избежать ответственности за серую зарплату или как минимум снизить риски привлечения к таковой. В большинстве случаев, привлекают внимание вышеозначенных служб следующие факторы риска:

Низкий уровень декларируемых зарплат по должностям в сравнении с аналогичными по региону.
Несоответствие декларируемой заработной платы работников той, что указывается или указывалась в вакансии на должность.
Меньшее количество средств, получаемых работниками с более высокой квалификацией или должностью в сравнении с менее квалифицированными трудящимися на предприятии.
Анализ справок НДФЛ-2 может продемонстрировать, что сотрудник после увольнения по собственному желанию трудоустроился на работу с меньшим уровнем заработной платы, что может также свидетельствовать о фактической выплате зарплаты в конверте.
Указание сотрудником в банковских заявках на кредит о уровне заработной платы, не соответствующей документации, подаваемой в качестве отчетов.
Обращение работника с жалобой в прокуратуру, ФНС или трудовую инспекцию может являться основанием для проведения полноценной проверки.

Ответственность работодателя за серую зарплату

Правовые последствия выплаты серой зарплаты для работодателя являются наиболее жесткими. Это связано в первую очередь с тем, что именно данная сторона трудовых взаимоотношений имеет возможность эффективно регулировать порядок назначения и выплаты зарплат, а работник же в свою очередь практически не может на это повлиять в рамках двусторонних отношений, и уж тем более – принудить работодателя к таковым действиям. В целом, ответственность за серую зарплату может рассматриваться следующими нормативными актами:

Статья 122 НК РФ. Данной статьей предполагается налоговая ответственность за неуплату положенных налогов и сборов. Она предусматривает наложение штрафа в размере 20 или 40 процентов от суммы неуплаченных налогов, в зависимости от наличия или отсутствия умысла. Так как выплата серой зарплаты однозначно является умышленным действием, то по отношению к ней всегда применяется 40-процентный штраф.
Статья 5.27 КоАП РФ подразумевает привлечение работодателя к административной ответственности за нарушение норм трудового законодательства. Штраф по данной статье может быть вменен в размере от 1 до 5 тыс. рублей на индивидуального предпринимателя или от 30 до 50 тыс. рублей – на юридическое лицо.
Статья 199 УК РФ предполагает уголовную ответственность за неуплату налогов со штрафом от 100 до 500 тыс. рублей, а также лишением свободы вплоть до 5 лет. Однако при единственном факте привлечения к ответственности по данной статье, работодатель может быть освобожден от нее при условии уплаты положенных налоговых отчислений со всеми пенями и штрафами.

Таким образом, спектр возможных правовых последствий за выплату серой заработной платы может быть крайне обширным. Также могут применяться по отношению к работодателю такие наказания, как дисквалификация, принудительные работы или арест.

Ответственность работника за серую зарплату

Ответственность за серую зарплату несут не только работодатели, но также и простые работники. Нормативами российских законов предусмотрена обязанность уплаты НДФЛ и простыми физическими лицами, при условии, что их налоговый контрагент не исполнил данное обязательство и при этом они были осведомлены о данном факте. Соответственно на каждого сотрудника возлагается обязанность при получении серой зарплаты – декларировать полученную сумму и уплачивать самостоятельно в свое территориальное отделение ФНС 13% от полученного в конверте дохода .

Правовое регулирование данного аспекта обеспечивается положениями статьи 228 НК РФ. По её принципам, штраф за невыплату НДФЛ по серой зарплате составляет 5 процентов за каждый месяц просроченного платежа, вплоть до 30% от всей неуплаченной суммы, однако не менее 1 тысячи рублей. За неисполнение же обязанности по уплате НДФЛ со своих серых доходов работник может быть также привлечен к уголовной ответственности по вышеупомянутой статье 199 УК РФ.

Внести платеж работник без последствий для себя и привлечения к ответственности может вплоть до 15 июля следующего года после факта неуплаты налогов. При этом задекларировать таковые доходы он обязан в более короткие сроки – до 30 апреля следующего за нарушением года.

К сожалению, не секрет, что отечественные предприниматели стремятся держать значительную часть доходов «в тени». Чтобы сэкономить на фонде оплаты труда и налогах, многие работодатели «прячут» часть зарплаты своих наемных работников от официального оформления. Естественно, это незаконно, но современная тенденция к распространению этого явления требует его анализа.

Узнайте, почему некоторые работодатели предпочитают именно такую форму выплаты трудового вознаграждения и чем это может быть чревато. В чем преимущества чистой совести работодателя и белой зарплаты для сотрудника, читайте в этой статье.

От чего зависит «цвет» заработной платы

Словосочетания «белая», «черная» и «серая» зарплаты не являются официальными, это устоявшиеся обозначения для формы выплаты наемному персоналу заработанных им денежных средств.

Белая зарплата – соответствующая окладу или тарифной ставке сумма, выплачиваемая по официальной ведомости и полностью облагаемая налогом на доходы и отчислениями в социальные фонды.
Черная зарплата – деньги, выплачиваемые без заключенного трудового договора (синоним «сумма в конверте»).
Серая зарплата – вознаграждение, официально выплачиваемое трудоустроенному сотруднику в минимальном или сокращенном размере, а большая часть средств попадает на руки вне кассового учета.

Причины «изменения цвета» заработной платы

Логично, что работодатели решаются на выплату денег сотрудникам «помимо кассы» не от хорошей жизни. Причин, которые могут побудить их к выплатам серых зарплат, может быть много:

довольно большой процент для платежей в социальные фонды;
стагнация в современной отечественной экономике;
высокий уровень инфляции;
зависимость производства от растущих цен на сырье, материалы, услуги и пр.;
дополнительные государственные сборы с малого и среднего бизнеса.

Для работника поводом согласиться на серую зарплату может послужить возможность уплачивать 13% с меньшей суммы, получая на руки значительно больше, нежели при белых зарплатах.

СПРАВКА! На сегодняшний день в России серые зарплаты стали очень распространенным явлением и имеют тенденцию к возрастанию. По итогам исследований, часть белых заработков снизилась почти в полтора раза, тогда как около 30% работодателей используют различные вариации «серых» схем.

Когда заинтересуется налоговая

Государственные надзорные органы развернули широкую кампанию по борьбе с тенезацией заработной платы. Компания привлечет их интерес, если:

декларируемая зарплата сотрудников той или иной квалификации заявлена значительно ниже, чем средний уровень по данному региону или по аналогичной отрасли;
сотрудники на руководящих должностях по документам получают меньше денег, чем сотрудники рядового ранга;
по данным из справок по 2-НДФЛ, работник, сменивший место работы, стал получать зарплату ниже старой (логика подсказывает, что человек не будет менять место на менее выгодное);
работник организации в целях получения кредита в банковских документах указал не тот уровень зарплаты, что числится в налоговых отчетах по его организации;
поступил сигнал о выплате серой или черной зарплаты (жалоба работника, обращение или даже анонимный звонок или письмо).

Что грозит уличенной компании

Организация, практикующая «серые» схемы «оптимизации» заработной платы, должна быть готова к тому, что в результате проверки налоговыми органами этот факт раскроется. Если работодатель не уплачивает с выдаваемых работникам средств НДФЛ и не отчисляет на их основе взносы в социальные фонды, он подлежит административной и уголовной ответственности:

Ст. 122 НК РФ предусматривает за занижение базы по налогу или неправильное исчисление суммы налога к уплате штраф в размере пятой части от невыплаченной суммы. Штраф будет начислен даже в том случае, если к ситуации недоимки или неуплаты налога привело бездействие работодателя.
То же деяние, совершенное умышленно, если это удалось доказать, влечет за собой удвоенную сумму штрафа.
Помимо штрафов и пеней, придется заплатить все недоначисленные суммы в полном объеме.
Руководители организаций могут быть вызваны на специальную комиссию по заработным платам, где им придется отвечать перед представителями налоговой службы и муниципальными чиновниками и в результате повышать официальную зарплату либо же предстать перед выездной проверкой, где могут выявиться еще и дополнительные нарушения, помимо махинаций с зарплатой.
По ст. 199 УК РФ, если организация не предоставила или предоставила налоговые декларации или иные требуемые документы, связанные с заработной платой, не вовремя либо же в этих документах содержится заведомо ложная информация, ей может быть начислен штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. А виновный в таком нарушении может быть оштрафован на сумму годового дохода (от 1 до 3 лет), лишен права на определенную деятельность или должности либо приговорен к принудительным работам до 2 лет, а возможен также полугодовой арест или лишение свободы (до 2 лет).
Если проблемы с налоговыми декларациями возникли по предварительному сговору группы лиц либо размер нарушения особо крупный, суммы штрафов возрастут (максимум до 500 тысяч руб.), а сроки наказаний удлинятся (принудительные работы до 5 лет, ограничения в деятельности до 3 лет, лишение свободы до 6 лет).

Возможные последствия для персонала

Может показаться, что вина за серую зарплату лежит целиком на работодателе и ответственность перед законом несет только одна сторона. Однако это не так. Работник, получивший доход, с которого не уплачены положенные по закону налоги, должен задекларировать его самостоятельно и уплатить положенные суммы в бюджет. Срок для этого предоставляется до 30 апреля следующего года, а для уплаты – до 15 июля.

Если же человек этого не сделал, в чем оказался уличенным, ему предстоит ответственность по ст. 228 НК РФ, согласно которой за уплату НДФЛ отвечают сами физические лица, если обязанность налогового агента не была исполнена. Ему грозит штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога за каждый просроченный месяц (до 30% от полной суммы, не менее 1000 руб.). А если нарушение было повторным или особо крупным по размерам, ответственность может быть уголовной:

штраф от 100 до 500 тыс. руб.;
штраф в размере зарплаты или других доходов за период от 1 до 3 лет;
арест на 4-6 месяцев;
заключение до 3 лет.

Почему белая зарплата все же предпочтительнее

Для работодателей главным стимулом платить белую зарплату все же остается страх перед возможной ответственностью перед законом. Но если работники не будут соглашаться на эти схемы, работодателю придется выводить их заработки из тени. Какая же выгода в официальной белой зарплате для сотрудников?

Мотивация. Работа, оплаченная «белым налом», будет более результативной, поскольку сотрудник будет ощущать заботу и официальную защищенность, чего не может обещать выплата «в конверте».
Гарантии. Выплата заработной платы вовремя и в установленном размере – законодательная обязанность работодателя. За не вовремя полученный или неполный «конверт» работник не может потребовать у работодателя компенсации или законным образом на него повлиять для восстановления попранных прав.
Социальная сфера. Многие выплаты социального характера, например, пособия по беременности и родам, по уходу за малышом, по нетрудоспособности, отпускные и др., рассчитываются исходя из официально указанной в документах суммы заработной платы.
Кредитование. При получении кредита у получающего белую зарплату не возникнет проблем, ведь его доход фиксируется во всех фондах, а при серой зарплате возможны разночтения.
Будущая пенсия. Этот аргумент во многих случаях является решающим. Размер будущей пенсии работающего гражданина напрямую зависит от отчислений в ПФР. Если они не производятся или отчисляются в уменьшенных размерах, то это неминуемо отразится на сумме будущего пенсионного обеспечения. Получающий серую зарплату делает выбор в пользу немедленного увеличения суммы, получаемой на руки, тем самым лишая себя значительной части будущих пенсионных накоплений.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если работодатель отказывается выплачивать зарплату или ее часть официально, несмотря на требование работника, сотрудник вправе обратиться в трудовую или налоговую инспекцию либо в прокуратуру.

Федеральная налоговая служба России предупредила работодателей и их сотрудников об ответственности за выплату и получение заработной платы в конвертах. От уплаты налогов и социальных сборов в этом случае уклоняются обе стороны, поэтому нести наказание, вплоть до уголовного, также должны работники и руководство организации.

Федеральная налоговая служба России опубликовала информацию , в которой напомнила, к каким последствиям может привести выплата и получение «серой» зарплаты. Налоговики считают, что наказывать следует как того, кто ее платит, так и того, кто ее получает, ведь заработная плата в конвертах является самым популярным и массовым способом уклонения от уплаты НДФЛ и страховых взносов в социальные фонды. Закон при этом нарушают все участники сделки.

Ответственность работодателя

Как правило, при выплате заработной платы в конверте, работник трудоустроен официально и с ним заключен трудовой договор, однако размер оплаты труда в нем указан ниже, чем платится фактически. Разницу между начисленной заработной платой выдается работнику в конверте, а ее размер, как правило, нигде не фиксируется. Выплачивая своим работникам доход таким образом, работодатель занижает базу налогообложения НДФЛ и базу начисления обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды. Поэтому организация не только не исполняет свои обязанности налогового агента должным образом, но и нарушает требования

Налоговики напоминают, что в силу статьи 123 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанностей налоговым агентом карается штрафом в размере 20% от суммы НДФЛ, которю он должен был удержать с плательщика и перечислить в бюджет. Кроме того, по нормам статьи 75 НК РФ налоговики могут применить к такому нарушителю другие санкции, например, начислить пени, а также привлечь к административной ответственности по статье 15.11 КоАП РФ , если нарушение будет выявлено в ходе проверки. Более того, наличие умысла в действиях руководства организации, которое направлено на осознанное уклонение от налогов, приведет к уголовной ответственности по статье 199.1 Уголовного кодекса РФ . По этой статье предусмотрены штрафы, а также лишение свободы.

Ответственность работника

В ФНС подчеркивают, что работник, который согласился получать «серую» зарплату, должен осознавать, что для него также могут наступить негативные последствия. В первую очередь, такой гражданин добровольно лишает себя пенсионных отчислений, которые прямо влияют на величину его будущей пенсии. Также, сознательно уменьшая налогооблагаемую базу НДФЛ, плательщик лишает себя возможности использования налоговых вычетов в полном объеме.

Однако самое главное нарушение состоит в том, что такой налогоплательщик, который получил доход, с которого не был удержан работодателем НДФЛ, обязан в срок до 30 апреля следующего года самостоятельно его задекларировать по месту своего жительства. После подачи декларации физлицо обязано до 15 июля самостоятельно уплатить налог в полном объеме. Если плательщик НДФЛ не сдаст декларацию, то его могут оштрафовать по статье 119 НК РФ , а вот за уклонение от платы налога к ним также может быть применена уголовная ответственность.

Предприятия ежемесячно начисляют заработную плату своим сотрудникам. Исходя из всей суммы оплаты труда, подсчитываются и социальные взносы. Общие потраченные средства являются довольно значимой расходной частью бюджета организации.

В связи с этим многие работодатели стараются всячески минимизировать расходы, а основной способ это сделать — скрыть те суммы, которые реально тратятся на сотрудников, чтобы не начислять на них налоги. В итоге и НДФЛ, и пенсионные отчисления идут только с официальной заработной платы.

Обязанность по исчислению, уплате НДФЛ также возложена законодательством на работодателей. Сейчас в РФ ставка подоходного налога практически самая низкая — 13%.

Но не это пугает работодателей: кроме НДФЛ намного большие затраты идут на перечисление средств во внебюджетные фонды. Их размер гораздо выше, и порой для мелких предприятий уплата взносов становится непосильным бременем. Поэтому они исхитряются и платят своим сотрудникам зарплату в конвертах. Как сообщает УФНС России, если заработная плата является неофициальной, то есть на нее не начисляются налоги, она считается «серой», «теневой».

Есть несколько разновидностей начисления заработной платы по серым схемам. К ним относятся зарплата, частично выдаваемая в конвертах, выплата денег в виде аннуитетов или страховых премий (с привлечением страховщиков) и прочие виды неофициальной оплаты труда работникам.

К сожалению, сейчас зарплата по серым схемам — весьма распространенное явление, а работодатели постоянно совершенствуют навыки нелегального ведения дел.

Налоговые инспекции тоже не дремлют: они разрабатывают программы проверок и предлагают работникам анонимно сообщать о фактах выплаты денег в конвертах.

Вообще, привлечь внимание налогового органа фирма может при таких условиях:

Слишком низкая заработная плата на предприятии, ниже прожиточного минимума или средних показателей по региону в данной сфере деятельности
Оплата труда руководителей составляет суммы, равные или ниже зарплаты простых работников
Регистрируется поступление официальной или анонимной информации с жалобой на серые схемы выплат в организации
При сопоставлении данных справок по форме 2-НДФЛ у сотрудников выявляется несоответствие в зарплатах: на предыдущем месте они получали намного больше
Для взятия кредита работники подают более высокие цифры, чем получают согласно справкам о доходах

Стоит подробнее рассмотреть, как отражается зарплата в конвертах на работнике и чем она может грозить самому работодателю.

Каковы последствия зарплат в конвертах для организации?

Согласно НК РФ (статья 226 пункт 4) организация (налоговый агент) должна удержать подоходный налог из средств налогоплательщика (работника или третьего лица) по его поручению и с его согласия. Фирма может осуществлять задачи агента, когда делает выплаты физическим лицам, например, получателям ценных призов, которые поручают фирме производить платежи третьим лицам.

В статье 122 Налогового Кодекса говорится, что частичная уплата или неуплата НДФЛ из-за заниженного отражения базы для расчета налога, ошибочного (неправильного) расчета налоговой базы, либо намеренного ее занижения и иного неправомерного поступка должна повлечь установленное законом наказание.

Если признаков налогового правонарушения по ст. 129 п. 3 не зафиксировано, то штраф за подобное деяние составит 20% от невыплаченной суммы.

При установлении факта, что неправильная уплата НДФЛ произошла по тем же причинам, но при умышленном (корытном) замысле, штраф будет наложен уже в большем размере — 40% от неуплаченных средств.

При подозрении на начисление и выплату заработной платы по серой схеме налоговая инспекция обязательно проведет проверку на предприятии. И, конечно, при обнаружении факта выплаты зарплаты в конвертах возникает вопрос, какие средства на это были затрачены. В большинстве случаев такие виды выплат денег работникам напрямую связаны с сокрытием выручки от продажи товаров, услуг, работ. Таким образом, кроме зарплаты в конвертах выявляются неуплаченные суммы налога на прибыль, НДС или УНС, что зависит от выбранной системы налогообложения на предприятии.

Изначально налоговая инспекция может пригласить руководителей «подозрительных» фирм на комиссию. К ним относятся те, кто платит средства, намного меньшие средних зарплат по отрасли. Руководителям придется отчитаться лично перед чиновниками и представителями ИФНС. Обычно большинство работодателей повышают суммы официальной зарплаты после таких комиссий. В противном случае налоговый орган идет на следующий шаг — назначает выездную проверку.

Каковы же последствия обнаружения серых зарплат на предприятии? К таковым относятся:

Выездная проверка с привлечением работников ИФНС, полиции, прокуратуры, фондов социального страхования и т.д., которые выявят не только утаивание официальных выплат, но и других налогов.
Доначисление налогов предприятию, которые все равно придется платить.
Дополнение уплаты недостающих сумм налогов пенями, штрафами.

Заработная плата в конвертах опасна и грозит последствиями не только для руководителя организации, но и для главного бухгалтера. Наказать могут и других сотрудников бухгалтерии, которые отвечают за оформление кассовых и расчетных документов. Они являются пособниками, поэтому тоже подпадают под статью 199 Уголовного кодекса, касающуюся уклонений от выплат налогов. Таким образом, неуплата налогов — уголовное преступление, и обнаружение фактов его совершения не останется безнаказанным для всех причастных лиц.

В соответствии со ст. 199 УКРФ любое уклонение от положенной уплаты налогов может быть произведено путем отсутствия подачи деклараций о налогах и сборах, а также иных подтверждающих документов, которые предприятия обязаны предоставлять согласно действующему законодательству. Кроме того, фирмы могут включать в декларации неправильные данные, занижая налоговую базу.

Если подобные деяния совершены в крупном размере, на должностное лицо налагается штраф 100-300 тыс. руб. либо штраф в размере дохода осужденного за время 1-2 года. Наказать руководителя предприятия и прочих ответственных лиц могут и принудительными работами до 24 месяцев с лишением права занятия некоторых должностей, а также тюремным сроком до 6 месяцев — 2 лет.

Если те же самые действия были произведены по сговору группой заинтересованных лиц, либо размер недоплаченных налогов является особо крупным, то штраф может составить 200-500 тыс. руб., либо в размере доходов осужденного за срок 1-3 года. Прочими видами наказаний могут стать принудительные работы в период до 5 лет, лишение права занятия руководящих должностей и выполнения некоторых видов деятельности до 3 лет или бессрочно, тюремное заключение на срок до 6 лет.

Есть ли последствия серой зарплаты для работника?

Многие полагают, что обнаружение серых заработных плат грозит наказанием только руководству предприятия. Действительно, на комиссии чаще вызывают именно должностных лиц, но в некоторых случаях для посещения налогового органа приглашаются и работники бухгалтерии, кадровой службы.

Вообще, ИФНС имеет право вызвать на комиссию любого представителя организации, но рядовых работников этот орган приглашать не планирует (согласно письму ФНС РФ № 3-5-04/1774).

Но ответственность для получающих серые заработные платы все же предусмотрена. До 30 апреля года, следующего за отчетным, человек обязан сам подать декларацию, включив в нее неучтенные работодателем доходы. Предварительно, либо до 15 июля следует доплатить недостающую сумму НДФЛ на реквизиты налоговой инспекции самостоятельно. Если этого не сделать, то работник понесет ответственность согласно НКРФ и прочих актов.

Таким образом, если налоговый агент (организация-работодатель) не исполняет обязательства по уплате НДФЛ, это должен сделать сам налогоплательщик (работник). Причины недоперечисления агентом сумм налога могут быть различными, но они в любом случае не могут освободить работника от исчисления и выплаты подоходного налога (на это есть указание в статье 228 НКРФ).

Есть и некоторые нюансы уплаты НДФЛ налоговым агентом. Так, если заработная плата частично выплачивается не деньгами, а в натуральном виде, то налоговый агент не имеет возможности удержать налог с этих товаров (работ, услуг). В таком случае работодатель должен до 30 дней после даты завершения налогового периода, когда эти обязательства возникли, известить работника (налогоплательщика) и налоговый орган в письменной форме. В извещении указывается отсутствие возможности уплаты НДФЛ, а также сумма этого налога.

Соответственно, обязанность уплаты налога переходит на самого налогоплательщика, о чем ему поступает налоговое уведомление (форма этого документа есть в Приложении к приказу МНС РФ № САЭ-3-04/440@ от 27.07.04 г.). Если налогоплательщик не получает уведомление, после завершения налогового периода он все равно должен самостоятельно выполнить свои обязанности и заплатить НДФЛ.

Кроме того, налоговые органы напоминают, что в случае непредоставления декларации по подоходному налогу налогоплательщик тоже несет ответственность. Об этот указано в ст. 119 НКРФ: получающему доходы грозит штраф в размере пяти процентов от неуплаченного НДФЛ за каждый месяц со дня непредоставления декларации (суммарно не больше 30% от неуплаченного налога и не менее 1000 руб.).

Также налоговые органы отмечают, что в ст. 198 Уголовного Кодекса сказано об уголовной ответственности налогоплательщиков — физлиц, которые уклоняются от обязанностей по уплате НДФЛ. За непредоставление налоговой декларации, согласно действующему законодательству, а также за подачу декларации и иных документов и отчетов с ложными сведениями может быть присуждено уголовное наказание.

Если противоправное деяние было совершено в крупных размерах, то штраф для физлица составит 100-300 тыс. руб., либо в размере оплаты труда осужденного за срок 1-2 года. Прочими видами уголовного наказания могут стать арест на 4-6 месяцев, тюремное заключение на 1 год и менее. При утаенных суммах в особо крупных размерах штраф может увеличиться до 200-500 тыс. руб., либо составить размер оплаты труда осужденного за 18-36 мес., или лишение свободы до 3 лет.

Крупный размер недоплаченной налоговой суммы — это денежные средства, составляющие более 600 тыс. руб. за период в три года, следующих друг за другом. Если доля неуплаченных сумм налогов составляет больше 10% от общей их суммы, либо является больше, чем 1800 тыс. руб., то размер недоплаты признается крупным.

Особо крупный размер неуплаченного налога — это суммы, которые составили 3 и более млн. руб. за 3 финансовых года подряд, если доля налогов, оставшихся невыплаченными, составляет от 20%, либо превышает 9 миллионов рублей.

При единичном совершении налоговых преступлений в части неуплаты НДФЛ, либо других обязательных сборов провинившиеся физлица могут выполнить все свои финансовые обязательства, в результате чего уголовная ответственность с них будет снята. Под выполнением обязательств понимается полная оплата штрафов, налогов, пеней, начисленных с учетом действующего законодательства.

Но при отсутствии уплаты денежных средств в полном объеме после проведенной налоговой проверки по данному инциденту ИФНС может направить данные в ОВД по месту жительства налогоплательщика. Эта инстанция будет решать, нужно ли возбуждать уголовное дело против налогоплательщика.

Есть и еще один немаловажный минус получения серой оплаты труда. Так как она не является неофициальной, то пенсионные отчисления с этой суммы не ведутся, поэтому в накопительную часть пенсии они не пойдут. Общий же вывод таков: неуплаченные суммы НДФЛ должны быть удержаны с налогоплательщика, то есть с работника.

Сейчас в уголовное законодательство внесены важные изменения, которые уточняют, что ответственность работника за получение заработной платы в конвертах должна существовать наравне с ответственностью работодателя.

Какой должна быть зарплата?

Как же найти компромисс между работником и работодателем, и какая сумма заработной платы не будет вызывать нареканий со стороны налоговых органов? По утверждения налоговиков «идеальная» зарплата равняется средней по отрасли, то есть примерно равняется суммам ежемесячных выплат на аналогичных должностях в регионе.

Если работодатель грубо нарушает это «золотое» правило, он сразу попадет под взор контролирующих структур, так как наверняка нарушает законодательство и выплачивает часть зарплаты в конвертах.

Серые схемы оплаты труда, как правило, предполагают снижение налогового бремени на работодателя. Ввиду малой рентабельности фирмы, что все чаще встречается в наше время, после серьезного повышения зарплаты сотрудникам можно попасть на значительные убытки. Поэтому налоговые органы уточняют, что увеличение размера оплаты труда не входит в их компетенцию. ИФНС всего лишь пытается выводить зарплату из серых схем, делая их официальными. Поэтому при наличии заработной платы ниже средней по отрасли, но выше МРОТ, формально налогового преступления не совершается.

Негативных последствий такого положения дел также быть не должно, в связи с чем работодатель на «зарплатной» комиссии может вполне успешно аргументировать тот факт, что он платит недостаточно много. При наличии реальных финансовых затруднений у предприятия стоит лучше подготовиться к вопросам сотрудника ИФНС, а также внимательно рассматривать все представленные налоговым органов доказательства вины работодателя. Это обусловлено тем, что при наличии таких доказательств суд почти всегда занимает позицию ИФНС.

Если дело дойдет до суда, то сторона обвинения будет изыскивать различные свидетельства финансовых нарушений, например, привлекая работников фирмы для дачи показаний. Им будет напомнено, что подача ложной информации также наказывается в уголовном порядке.

Как уже было сказано, сотрудники фирмы после получения заработной платы по серой схеме также могут получить срок лишения свободы.

Нередко их деятельность признается сговором с работодателем, поскольку подоходный налог сотрудником намеренно не уплачивается. Так как налогоплательщик в этом случае — работник, то фирма только заплатит пеню за неперечисление денег в срок.

28.04.16 178 443 50

За что переживать, если платят в конверте

Вы устроились на новую работу. В день зарплаты бухгалтер вручает вам конверт.

Вы в беде: вам платят серую зарплату, а вы становитесь соучастником преступления.

Кристина Фролова

Что такое серая зарплата

Серая - это зарплата, с которой налоги платят лишь частично. Она состоит из официальной белой части, с которой идут отчисления государству, и из неофициальной части, с которой налоги не платят.

Схема работает так: работодатель заключает с вами договор и назначает вам крохотную официальную зарплату. С этой крохотной зарплатки он платит за вас небольшие налоги и взносы. Остальную зарплату он каким-то образом обналичивает и отдает вам в конверте в обход налогов, тем самым экономит.

По документам это выглядит так, будто у работодателя работают низкооплачиваемые сотрудники. Это не противозаконно, хотя и подозрительно. А по сути это схема ухода от налогов - за ваш счет.

Возможно, это деньги из подпольного борделя или наркопритона

Никто не знает, откуда работодатель берет серые деньги: из своего кармана или из денег, купленных у обнальщиков. Вполне может быть, что деньги в конверте - это деньги из подпольного борделя или наркопритона.

В любой момент работодатель может прекратить вам платить. Получить деньги при таком раскладе будет сложно. Именно поэтому вы должны знать обо всех негативных последствиях зарплаты в конверте.

Уголовная ответственность

Налоги с зарплат работников уплачивает работодатель. Он налоговый агент. Но налогоплательщиком НДФЛ является сам работник. Когда вы получаете неофициальную часть зарплаты, вы нарушаете закон. Если дело дойдет до суда , доказать свою непричастность к финансовым махинациям работодателя будет сложно. Суд может решить, что вы находились в преступном сговоре.

Наказание за серую зарплату

Согласно ст. 122 Налогового кодекса штраф за неуплату налогов составляет 20 или 40% от неуплаченной суммы. 20% - если вы не заплатили налоги по незнанию, 40% - если специально. Если ваша официальная зарплата — 10 000 рублей , но в конверте вы получаете 100 000 , за два года штраф 20% составит 62 400 рублей , а штраф 40% - 124 800 рублей .

Согласно ст. 198 Уголовного кодекса , за неуплату налогов вы заплатите еще от 100 000 до 300 000 рублей сверху или отдадите всю свою зарплату или другой доход за 1 или 2 года. Либо вас накажут принудительными работами, арестуют или посадят на год в тюрьму.

Как избежать: сразу писать заявления в прокуратуру и налоговую о том, что работодатель уклоняется от налогов. Этого достаточно, чтобы органы начали проверку. Напишите жалобу на нарушение ваших прав в трудовую инспекцию.

Заявления и жалобы - доказательство того, что вы не хотели получать серую зарплату.

Смешные отпускные

Когда вы соберетесь в отпуск, будьте готовы к тому, что отпускные будут гораздо меньше зарплаты в конверте. Для отчетности бухгалтерия рассчитает отпускные по официальной, а не по фактической зарплате.

Вы улетаете в Крым на 28 дней с 1 июня. Ваша официальная зарплата - 10 000 рублей , но вам платят 100 000. Вы не болели, не получали премий и надбавок. Все 12 месяцев до отпуска сидели в офисе с понедельника по пятницу.

За 3 дня до поездки вы рассчитываете получить привычный аванс в конверте - 45 000 рублей . Вместо этого вам выдают 9556 рублей 31 копейку - столько отпускных вам полагается по закону исходя из вашей официальной зарплаты.

Может быть иначе. Некоторые работодатели платят серые отпускные в полном объеме. Другие могут вообще не платить никаких отпускных - они могут быть только на бумаге. В любом случае вы должны понимать риски.

А вот на получение визы размер официальной зарплаты не влияет. Консульство может только узнать, работаете ли вы в указанном в анкете месте. Проверить ваш доход консульство не может.

Как избежать: уточните заранее у коллег, как выплачивают отпускные. Если по-белому, поговорите с работодателем. Возможно, в этом разговоре вы выясните, что никаких отпускных вам вообще не полагается и формально вы свой отпуск уже давно отгуляли.

Мизерное выходное пособие

По закону, если работодатель по своей инициативе увольняет вас при сокращении штата либо при ликвидации фирмы, он должен выплатить вам выходное пособие. Обычно это два среднемесячных заработка. Если ваш официальный оклад 50 тысяч, вы не получали дополнительных премий, и компания вас сокращает, вам должны будут выплатить около 100 тысяч - таков закон.

Нетрудно догадаться, что выходное пособие тоже исчисляется из официальной зарплаты.

Вас сократили. Если ваша зарплата реально была бы 10 000 рублей, вы бы вряд ли расстроились. Но в конверте вам платят 100 000, и потерять их будет обидно.

В качестве выходного пособия вместо серых 200 000 рублей вам выдают два официальных среднемесячных заработка — около 20 322 рублей . Придется пожить на них, хотя вы привыкли к другому.

Бывает и хуже: работодатель может при увольнении заставить вас написать заявление «по собственному желанию» - тогда никаких выплат вам не полагается. В фирме, которая задорно уходит от налогов, такое тоже возможно.

Как избежать: попытайтесь убедить работодателя отдать всю сумму вашей обычной зарплаты при увольнении. Но помните, что если вы испортите с ним отношения, то вам однозначно выплатят только сумму, прописанную в договоре.

Тогда всё, что вы сможете сделать, — написать жалобу в трудовую инспекцию или прокуратуру. Работодателя вы накажете, а вот денег с него не получите, и, скорее всего, тоже заплатите налоговой штраф. Если серая зарплата аукнулась вам только при сокращении, шансы восстановить справедливость невелики.

Микробольничный

Если вы заболели и у вас есть больничный листок, по закону работодатель должен выплачивать вам пособие, пока вы лечитесь. То же с уходом за ребенком или больным родственником. По закону размер этого пособия рассчитывается на основе вашей официальной зарплаты.

Официальная зарплата — 10 000 рублей. Если ваша зарплата не менялась 2 года , размер пособия составит 3945 рублей 54 копейки. Этого хватит на две упаковки гомеопатических шариков.

Как избежать: так же, как с отпускными — уточните у коллег, как оплачивается больничный. Обсудите все формальности с работодателем: может, больничный лист вообще не нужен, а ваша болезнь не повлияет на размер зарплаты. Некоторые работодатели платят больничные только на бумаге.

Нанопенсия

Вы зарабатываете 100 000. Вы на коне, хотя этой суммы хватает не на всё. Но на что вы будете жить в старости?

С официальной зарплаты в 10 000 рублей ваш работодатель отчисляет на пенсию 2200. Если бы ваши 100 000 не были серыми, он отчислял бы 22 000. Разница ощутима.

К сожалению, при любом раскладе нет гарантии, что у вас будет достойная пенсия. Даже если ваш работодатель отчисляет по 22 000 рублей в месяц, это не значит , что вы эти же 22 тысячи получите через 40 лет . Государство может распорядиться этими деньгами как-то иначе.

Как избежать: разговор с начальством уже не поможет. Вряд ли работодатель поднимет вам официальную зарплату. Если в отчетности зарплаты работников будут сильно разниться, это вызовет подозрения у налоговой. Она начнет проверку.

Отказ в кредите на крупную сумму

При официальной зарплате в 10 000 вы не сможете рассчитывать на ипотеку или кредит на машину, разве что на потребительский. Даже если серая часть зарплаты гораздо больше официальной, о выгодных процентах придется забыть.

Когда банк выдает вам кредит, он должен оценить риски: сможете ли вы выплачивать кредит с зарплаты и могут ли вас уволить без выходного пособия. Банки не вчера родились и знают, что такое серая зарплата, поэтому для многих такой способ получать деньги будет фактором риска.

Некоторые банки, напротив, не видят в серой зарплате риска. «Главное - чтобы у вас были деньги», - думают такие банки. Но на всякий случай тоже повышают процент по кредиту.

В каждом конкретном случае работник решает для себя сам: мириться с зарплатой в конверте или нет. Если у вас на носу покупка квартиры или рождение ребенка или вы собираетесь жить на пенсию, лучше найти другую работу.

В следующих статьях мы поговорим о причитающихся работнику премиях, надбавках и выплатах при переработке.

Выводы

Работодатель не платит налоги с серой зарплаты.
Размер и сроки выплаты серой зарплаты не закреплены официально.
Платить и получать серую зарплату - это уголовное преступление.
Отпускные, больничный и выходное пособие рассчитываются из официальной части зарплаты.
Будущая пенсия зависит от размера официальной зарплаты.
Банки не одобрят ипотеку, если у вас небольшая официальная часть зарплаты.