Бухгалтерский баланс является одним из важнейших составляющих бухгалтерской отчётности. По нему судят о финансовом состоянии предприятия, о размерах его имущества или долгов, планируют будущую деятельность.
Форма бухгалтерского баланса
Форма бухгалтерского баланса, утверждённая Приказом Минфина от 02. 07. 2010 года № 66Н в редакции от 04. 12. 2012 года, используется для сдачи отчётности за 2013 год.
Он состоит из 2-ух частей - Актива и Пассива. Актив, в свою очередь, состоит из таких разделов:
- Внеоборотные активы;
- Оборотные активы.
Пассив баланса включает следующие разделы:
- Капитал и резервы;
- Долгосрочные обязательства;
- Краткосрочные обязательства.
Актив и пассив всегда должны быть равны.
Как уже упоминалось, форма баланса утверждена Приказом Минфина. Каждый раздел состоит из строк, которые, в свою очередь, имеют свой код. Например, раздел «Основные средства» - код строки 1150, а «Долгосрочные заёмные средства» - 1140.
При составлении баланса стоит помнить несколько важных моментов:
- Не допускается производить зачёт между строками актива и пассива;
- На начало года должны быть точно такие же данные, как и на конец предыдущего;
- Все данные баланса должны иметь подтверждение.
Как правило, заполняется баланс в тысячах рублях. При этом десятичные показатели не используются. Если же показатели деятельности предприятия значительно превышают тысячи рублей, то допускается заполнять баланс в миллионах, так же без десятичных.
Построчное заполнение бухгалтерского баланса
Заполнение каждой строки бухгалтерского баланса требует от бухгалтера внимательности и щепетильности. В таблице рассмотрим откуда необходимо брать данные, при заполнении актива баланса.
|
Наименование |
Номер строки |
Формула |
|
Нематериальные активы |
Сальдо по ДТ счёта 04 (без НИОКР) – сальдо по Кт счёта 05 |
|
|
Результаты исследований и разработок |
Сальдо по Дт счёта 04 субсчёт «Расходы на НИОКР» |
|
|
Нематериальные поисковые активы |
Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Нематериальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 05 субсчёт «Амортизация и обесценении нематериальных поисковых активов» |
|
|
Материальные поисковые активы |
Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Материальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «амортизация и обесценение материальных поисковых активов» |
|
|
Основные средства |
Сальдо по дебету счёта 01 – сальдо по Кт счёта 02 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
Сальдо по Дт счёта 01 – сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «Амортизация доходный вложений в материальные ценности» |
|
|
Финансовые вложения |
Сальдо Дт счёта 58 (долгосрочные, т.е. более 12 месяцев) + сальдо Дт счёта 55 субсчёт «Депозитные счета» — Сальдо Кт по счёту 59 (только долгосрочные вложения)+ сальдо по Дт счёта 73 субсчёт «Расчёты с персоналом по прочим операциям» (долгосрочные процентные займы, выданные работникам) |
|
|
Отложенные налоговые активы |
Сальдо по Дт счёта 09 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
Прочие внеоборотные активы, которые не были отражены в активе |
|
|
Итого по разделу 1 |
Сумма всех строк с 1110 по 1190 |
|
|
Сальдо по Дт счетов 10, 11, 41, 43 и др. |
||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям |
Сальдо по Дт счёта 19 |
|
|
Дебиторская задолженность |
Сальдо по Дт счетов 60, 60, 76 и др. – Сальдо по Кт счёта 63 |
|
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
Сальдо по Дт счёта 55 (депозитные счета, относящиеся к краткосрочным вложениям) + Сальдо по Дт 58 – Сальдо по Кт 59 (только к краткосрочные вложения) + Сальдо по Дт 73 (только по краткосрочным займам, предоставленным своим работкам) |
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
Сальдо по Дт счетов 50, 51, 52, 57 и др. |
|
|
Прочие оборотные активы |
Прочие оборотные активы, которые не были отражены в разделе |
|
|
Итого по разделу 2 |
Сумма всех строк с 1210 по 1260 |
|
|
Сумма строк 1100 + 1200 |
Точно таким же образом заполняется и пассив баланса.
|
Наименование |
Номер строки |
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
Сальдо по Кт счёта 80 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
Сальдо по Дт счёта 81 |
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
Сальдо по Кт счёта 83 субсчёт «Дооценка имущества» |
|
|
Добавочный капитал без переоценки |
Сальдо по Кт счёта 83 – суммы дооценки ОС и НМА |
|
|
Резервный капитал |
Сальдо по Кт счёта 82 (исключая спецфонды, из которых финансируются текущие расходы) + сальдо по Кт счёта 84(в части спецфондов)- |
|
|
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) |
Сальдо по Дт счёта 84 – если убытки непокрыты; Сальдо по Кт счёта 84 – если есть нераспределённая прибыль |
|
|
Итого по разделу 3 |
Строка 1310 – 1320 + 1340 + 1350 + 1360 + (-) 1370 |
|
|
Заёмные средства |
Сальдо по Кт счёта 67 (долгосрочные ЗС)* |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
Сальдо по Кт счёта 77 |
|
|
Оценочные обязательства |
Сальдо по Кт счёта 96 (больше 12 месяцев) |
|
|
Прочие обязательства |
Все долгосрочные обязательства, которые не были отражены в разделе |
|
|
Итого по разделу 4 |
Сумма строк 1410 — 1450 |
|
|
Заёмные средства |
Сальдо Кт по счёту 66 и 67 (краткосрочные ЗС)* |
|
|
Кредиторская задолженность |
Сумма сальдо по Кт счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
|
|
Доходы будущих периодов |
Сальдо по Кт счёта 98 + сальдо по Кт счёта 86 |
|
|
Оценочные обязательства |
Сальдо по Кт счёта 96 (менее 12 месяцев) |
|
|
Прочие обязательства |
Другие краткосрочные обязательства, которые не были отражены в разделе |
|
|
Итого по разделу 5 |
Сумма строк 1510 — 1550 |
|
|
Сумма строк 1300 + 14000 + 1500 |
*При составлении отчетности, бухгалтеру необходимо включать в состав краткосрочных обязательств те из них, которые могут быть не погашены на протяжении одного года после отчетной даты .
Заемные обязательства вместе с процентами бухгалтер вправе отнести к краткосрочным обязательствам, если их нужно погасить в течение одного года после отчетной даты.
Например:
Вы получили долгосрочный кредит на 5 лет и Вы учитываете его в составе долгосрочных ЗС на счете 67, но на отчетную дату (31.12.2014 г.) у вас будет он погашен, то в отчетности за 2014 г. вам необходимо учесть этот кредит в составе краткосрочных ЗС, а также проценты по нему.
Взаимоувязка бухгалтерского баланса с другими формами отчётности
Некоторые строки бухгалтерского баланса должны равняться строкам из других форм бухгалтерской отчётности. Рассмотрим эту взаимосвязь по формулам, где ББ - бухгалтерский баланс, ОФР - отчёт о финансовых результатах, ОИК - отчёт об изменении капитала, ОДДС - отчёт о движении денежных средств.
- Строка 1370 ББ = Строке 2400 ОФР
- Строка 1180 ББ (разница между показателями на конец и начало отчётного периода) = Строке 2450 ОФР
- Строка 1420 (разница между показателями на конец и начало отчётного периода) = Строке 2430 ОФР
- Строка 1130 ББ = Строка 3100 ОИК «Уставный капитал»
- Строка 1320 ББ = Строка 3100 ОИК «Собственный акции выкупленные у акционеров»
- Строка 1360 ББ = Строке 3100 ОИК «Резервный капитал»
- Строка 1370 ББ = Строке 3100 ОИК "Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
- Строка 1250 ББ = Строке 4500 ОДДС на начало и конец отчётного периода
Правильное заполнение бухгалтерского баланса является важной составляющей годовой финансовой отчётности предприятия.
Малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам. Они приведены в Приложении N 5 к Приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н.
Главными критериями отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства являются численность сотрудников и выручка фирмы в течение последних двух лет. Число работников не должно превысить 100 человек в год, а выручка - 400 млн в год (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ).
Таким образом, малые предприятия могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном порядке, а именно:
Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме
Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой шапки. В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей.
В упрощенной форме бухгалтерского баланса разделов и показателей существенно меньше, чем в стандартной форме: пять показателей в активе и шесть в пассиве. Их значения нужно приводить за три года по состоянию на 31 декабря.
Первым показателем в активе упрощенного баланса следует строка 1150 "Материальные внеоборотные активы". В этой строке баланса указывают информацию об остаточной стоимости основных средств, а также данные о незавершенных капитальных вложениях в основные средства.
В следующей строке "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активам, доходным вложениям в материальные ценности, отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам. Данная строка может объединять в себе информацию сразу семи строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 и 1190.
Обратите внимание: в укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 Приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н).
Например, если по строке "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок - то 1120.
Как заполнить каждую из строк упрощенного баланса, написано в разделе, который посвящен обычному балансу, поэтому здесь и далее мы не будем повторно рассматривать заполнение этих строк.
Следующие две строки: "Запасы", "Денежные средства и денежные эквиваленты" и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.
Далее расположена строка "Финансовые и другие оборотные активы". Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентов. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.
В зависимости от существенности показателя этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 "НДС по приобретенным ценностям", 1230 "Дебиторская задолженность", 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)", 1260 "Прочие оборотные активы".
В последнюю строку актива баланса - 1600 "Баланс" - вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.
Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке "Капитал и резервы" указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III "Капитал и резервы" обычной формы баланса.
По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 "Долгосрочные заемные средства" указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
В последней строке пассива баланса 1700 "Баланс" указывают сумму всех статей пассива.
Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и пояснения. В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты в Информации "Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства", в пояснениях целесообразно указать, например:
Положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (какой метод учета доходов и расходов использует компания; учитывается ли отложенный налог на прибыль наряду с текущим, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.п.);
Данные о существенных фактах хозяйственной жизни, которые не раскрыты показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Это может быть информация о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и выплаты дивидендов, вклады в уставный капитал и т.п.
Обратите внимание: малые компании вправе, как и прежде, сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в обычных формах. В этом случае необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, которые установлены ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".
Представление упрощенных форм отчетности - право, а не обязанность фирм. Свое решение лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике.
Пример. Заполнение бухгалтерского баланса
ООО, зарегистрированное в 2015 г., применяет упрощенную систему налогообложения. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 г. приведены в таблице.
Таблица
Остатки (Кт - кредитовые, Дт - дебетовые) на счетах
бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 года
|
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
||
На основании имеющихся данных бухгалтер составил бухгалтерский баланс за 2015 г. по упрощенной форме:
Так как фирма зарегистрирована в 2015 г., в двух последних графах каждой формы баланса вместо показателей проставлены прочерки.
Дадим пояснения по заполнению строк баланса.
Актив
Показатель строки 1110 "Нематериальные активы" бухгалтер определил следующим образом: из дебетового сальдо счета вычитается кредитовое сальдо счета .
Итого получаем 96 660 руб. (100 000 руб. - 3340 руб.). Все значения в бухгалтерском балансе указаны в целых тысячах, поэтому в строке 1110 записано 97.
Показатель строки 1150 "Основные средства" определен так: дебетовое сальдо счета - кредитовое сальдо счета . Результат - 579 960 руб. (600 000 руб. - 20 040 руб.). В баланс записано 580.
В строку 1170 "Финансовые вложения" вписано дебетовое сальдо счета - 150 тыс. руб. (то есть считается, что все вложения долгосрочные).
Итог по сводной строке 1100: 827 тыс. руб. (97 тыс. руб. (строка 1110) + 580 тыс. руб. (строка 1150) + 150 тыс. руб. (строка 1170)).
Теперь очередь оборотных активов. Значение строки 1210 "Запасы" определено так: дебетовое сальдо счета + дебетовое сальдо счета . Итог - 107 тыс. руб. (17 тыс. руб. + 90 тыс. руб.).
Показатель строки 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" равен дебетовому сальдо счета , поэтому в баланс бухгалтер внес 6 тыс. руб.
Показатель строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" найден путем сложения дебетового сальдо счета и дебетового сальдо счета . Результат - 265 тыс. руб. (15 тыс. руб. + 250 тыс. руб.). В строке записано 265.
Итог по сводной строке 1200 : 378 тыс. руб. (107 тыс. руб. (строка 1210) + 6 тыс. руб. (строка 1220) + 265 тыс. руб. (строка 1250)).
По итоговой строке 1600 показана сумма показателей строк 1100 и 1200. То есть 1205 тыс. руб. (827 тыс. руб. + 378 тыс. руб.).
В остальных строках графы 4 проставлены прочерки.
Таким образом, в упрощенном балансе:
Стоимость основных средств в размере 580 тыс. руб. бухгалтер отразил по статье "Материальные внеоборотные активы". Указан код строки - 1150.
Нематериальные активы (97 тыс. руб.) показаны по строке "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы". Сюда же отнесены финансовые вложения (бухгалтер посчитал, что все они долгосрочные) в размере 150 тыс. руб. Итоговый показатель строки - 247 тыс. руб. (97 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля нематериальных активов, поставлен код строки 1170 (по показателю "Финансовые вложения").
В строку "Запасы" записан тот же показатель, который бухгалтер рассчитал для общей формы баланса, так как правила расчета и заполнения данной строки одинаковы. То есть по этой строке отражено 107 тыс. руб. И поставлен код 1210.
Строка "Денежные средства и денежные эквиваленты" включает лишь денежные средства в размере 265 тыс. руб. Код строки - 1250.
Из оборотных активов, которые не нашли отражения по указанным выше строкам баланса, остался налог на добавленную стоимость, поэтому его сумму (6 тыс. руб.) бухгалтер проставил в строке "Финансовые и другие оборотные активы" (код строки - 1260).
Итоговый показатель раздела актива (строка 1600) равен сумме заполненных строк 1150, 1170, 1210, 1250 и 1260.
Пассив
И теперь пассив баланса. Уставный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль отражаются по одной строке "Капитал и резервы". Сумма строки равна 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Код строки ставится по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Это нераспределенная прибыль. Поэтому код строки - 1370.
кредитовое сальдо счета + кредитовое сальдо счета + кредитовое сальдо счета + кредитовое сальдо счета . Результат - 995 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 506 тыс. руб. + 89 тыс. руб. + 250 тыс. руб.).
В остальных строках графы 3 пассива поставлены прочерки, так как показателей для заполнения нет. В графе 2 допустимо поступить так же. Либо можно указать код, соответствующий показателю, что и сделал бухгалтер.
Итоговый показатель раздела пассива (строка 1700) равен сумме строк 1370 и 1520.
Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение - 1205 тыс. руб. Баланс сошелся - значит, форму можно считать заполненной верно.
Ежегодно, в марте, бухгалтерия любого предприятия начинает заполнять различные отчеты и составлять бухгалтерский баланс за прошедший отчетный период. При составлении бухгалтерского баланса необходимо учитывать все нюансы предпринимательской деятельности. В данной статье вы найдете инструкции по построчному заполнению общего и упрощенного баланса в 2019 году, сможете скачать данные формы баланса и получите информацию по некоторым, касающимся данной темы, нюансам.
Любая предпринимательская деятельность неизменно сопровождается формированием различных форм бухгалтерской отчетности. Точность и правильность заполнения данных форм, имеет непосредственное влияние на успешность ведения бизнеса. Ведь ошибки в бухгалтерии приводят к санкциям со стороны контролирующих органов. В данной статье вы узнаете порядок заполнения бухгалтерского баланса 2019, получите информацию о том, кто должен сдавать общий, а кто упрощенный бухгалтерский баланс, какие формы отчетности сдаются в 2019 году, а также возможность скачать бланк формы 1 бухгалтерского баланса 2019.
Что входит в бухгалтерскую отчетность 2019?
Конкретный набор отчетов зависит от размера вашего бизнеса, от того, относится ли ваша компания к разряду малых или нет. В большинстве случаев, набор отчетов для организаций следующий:
Все формы отчетов утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 года №66н (далее – Приказ 66н)
- Бухгалтерский баланс;
- Отчеты: о финансовых результатах, о целевом движении денежных средств, об изменениях капитала, о целевом использовании полученных средств;
- Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах. Данные пояснения оформляются в форме, удобной вам – в табличном или текстовом варианте.
Если ваше предприятие относится к разряду малых, то вы можете сдавать отчетность в упрощенном виде, заполняя только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. При необходимости можно приложить пояснения, для расшифровки, изложенной в балансе или отчете, информации.
Только малый бизнес может прикладывать пояснения по желанию, все остальные предприниматели делают это в обязательном порядке.
В соответствии с п.5 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст. 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ (в ред. 04.11.2014 г.) (далее – Закон 402ФЗ) вся отчетность должна быть сдана не позднее 3-х месяцев по окончанию отчетного периода (года). То есть вся бухгалтерская отчетность за 2019 год, должна быть сдана не позднее 31 марта 2019 года.
Если во внутренних документах предприятия прописана обязанность формирования промежуточной отчетности, вы можете сдавать ее чаще, возможно раз в 3 месяца или раз в месяц (ч. 4 ст. 13 Закона 402ФЗ). Данная отчетность предоставляется только учредителям предприятия, ее не нужно сдавать в налоговую или Росстат.
Инструкция по заполнению баланса предприятия 2019 с расшифровкой
Форму 1 общего бухгалтерского баланса вы можете скачать (Приложение №1 к Приказу 66н).
Столбец «Актив», раздел I «Внеоборотные активы», строка:
- Нематериальные активы = Дебет 04 – Кредит 05;
- Результат исследований и разработок = Дебет 04;
- Нематериальные поисковые активы = Дебет 08 (субсчет учета расходов на НП затраты). Строка заполняется только предприятиями, использующими природные ресурсы. Содержащаяся информация должна отражать затраты на освоение ресурсов;
- Материальные поисковые активы = Дебет 08 (субсчет учета расходов на МП затраты). Строка заполняется только предприятиями, использующими природные ресурсы. Содержащаяся информация должна отражать затраты на освоение ресурсов;
- Основные средства = Дебет 01 – Кредит 02 + Дебет 08 (субсчет учета основных средств не введенных в эксплуатацию);
- Доходные вложения в материальные ценности = Дебет 03 – Кредит 02 (субсчет учета амортизации имущества, имеющего отношение к доходным вложениям);
- Финансовые вложения = Дебет 58 + Дебет 55 (субсчет «Депозитные счета») + Дебет 73 (субсчет «Расчеты по предоставленным займам») – Кредит 59 (субсчет «Учет резерва по долгосрочным финансовым обязательствам»);
- Отложенный налоговый актив = Дебет 09;
- Прочие внеоборотные активы = суммы по внеоборотным активам, которые не были включены в предыдущие строки раздела I;
- Итого по разделу I = сумма показателей предыдущих строк.
Столбец «Актив», раздел II «Оборотные активы», строка:
- Запасы = Дебет 41 – Кредит 42 + Дебет 15 + Дебет 16 – Кредит 14 + Дебет 97 + сумма дебетовых сальдо счетов 10, 11, 43, 45, 20, 21, 23, 29, 44;
- НДС по приобретенным ценностям = Дебет 19;
- Дебиторская задолженность = Дебет 62 + Дебет 60 + Дебет 68 + Дебет 69 + Дебет 70 + Дебет 71 + Дебет 73 (без учета процентных займов) + Дебет 75 + Дебет 76 – Кредит 63;
- Финансовые вложения (исключая денежные эквиваленты) = Дебет 58 + Дебет 55 (субсчет «Депозитные счета») + Дебет73 (субсчет «Расчеты по предоставленным займам») – Кредит 59;
- Денежные средства и денежные эквиваленты = Дебет 50 + Дебет 51 + Дебет 52 + Дебет 55 + Дебет 57 - Дебет 55 (субсчет «Депозитные счета»);
- Прочие оборотные активы = суммы по оборотным активам, которые не были включены в предыдущие строки раздела II;
- Итого по разделу II = сумма показателей предыдущих строк раздела II;
- Баланс = сумма показателей строк «Итого по разделу I» и «Итого по разделу II».
Столбец «Пассив», раздел III «Капитал и резервы», строка:
- Уставный капитал = Кредит 80;
- Собственные акции, выкупленные у акционеров = Дебет 81;
- Переоценка внеоборотных активов = Кредит 83 (субсчет сумм дооценки основных средств и нематериальных активов);
- Добавочный капитал (без переоценки) = Кредит 83 (за исключением сумм дооценки основных средств и нематериальных активов);
- Резервный капитал = Кредит 82;
- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) = Кредит 84;
- Итого по разделу III = сумма строк раздела III.
Столбец «Пассив», раздел IV «Долгосрочные обязательства», строка:
- Заемные средства = Кредит 67 (начисленные проценты имеющие срок погашения менее 1 года);
- Отложенные налоговые обязательства = Кредит 77;
- Оценочные обязательства = Кредит 96 (только по обязательствам, имеющим срок использования более 1 года);
- Прочие обязательства = суммы долгосрочной задолженности перед кредиторами, которые не были включены в предыдущие строки раздела IV;
- Итого по разделу IV = сумма строк раздела IV.
Столбец «Пассив», раздел V «Краткосрочные обязательства», строка:
- Заемные средства = Кредит 66 + Кредит 67 (начисленные проценты имеющие срок погашения более 1 года);
- Кредиторская задолженность = Кредит 60 + Кредит 62 + Кредит 68 + Кредит 69 + Кредит 70 + Кредит 71 + Кредит 73 + Кредит 75 (только краткосрочная задолженность) + Кредит 76;
- Доходы будущих периодов = Кредит 98 + Кредит 86;
- Оценочные обязательства = Кредит 96 (только обязательства более 1 года);
- Прочие обязательства = суммы краткосрочной задолженности перед кредиторами, которые не были включены в предыдущие строки раздела V;
- Итого по разделу V = сумма строк раздела V;
- Баланс = сумма строк «Итого по разделу III», «Итого по разделу IV», «Итого по разделу V»
Инструкция по заполнению упрощенного баланса 2019
Упрощенный баланс содержит те же самые показатели, что и общий. Единственное различие – данные показатели имеют более укрупненное отражение, то есть в строке отражается показатель с наибольшим удельным весом.
Форму упрощенного бухгалтерского баланса вы можете скачать (Приложение №5 к Приказу 66н).
Столбец «Актив», строка:
- Материальные внеоборотные активы. Здесь отражаются суммы основных средств и капитальные вложения в них, которые еще не завершены;
- Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы. Отражаются финансовые вложения с долгосрочной перспективной и нематериальные активы. Дополнительно, необходимо отразить результаты разработок и исследований, незавершенные вложения в них, а также в нематериальные активы;
- Запасы. Отражаются остатки по счетам, аналогично с обычной формой баланса;
- Денежные средства и денежные эквиваленты. Аналогично с обычной формой баланса;
- Финансовые и другие оборотные активы. Отображается информация о прочих активах, включая дебиторскую задолженность и краткосрочные вложения финансовых средств;
- Баланс. Сумма всех строк столбца «Актив».
Столбец «Пассив», строка:
- Капитал и резервы. Необходимо отобразить уставный капитал (если сформированы, то добавочный и резервный), переоценку основных нематериальных активов, непокрытый убыток (нераспределенную прибыль). Дополнительно – доли учредителей (акции акционеров), выкупленные у них для аннулирования;
- Долгосрочные заемные средства. Суммы долгосрочных займов и кредитов.
- Краткосрочные заемные средства. Суммы по краткосрочным займам и кредитам.
- Кредиторская задолженность. Аналогично общей форме баланса;
- Другие краткосрочные обязательства. Суммы краткосрочной задолженности перед кредиторами, которые не были включены в предыдущие строки столбца «Пассив»;
- Баланс. Сумма строк столбца «Пассив».
Дополнительные материалы по теме:
Оплата госпошлины в суд: проводки госпошлин в бухучете
План счетов бухгалтерского учета в бюджетных организациях России 2019: инструкция по его применению
Заявление на постановку на учет автомобиля в ГИБДД: скачать бланк регистрации транспортного средства и образец заполнения на 2019 год
Для чего нужен правильно заполненный бухбаланс организации
Бухбаланс - это документ, в котором отражаются сведения о финансовых показателях деятельности предприятия за конкретный период.
В настоящее время все организации представляют баланс за каждый отчетный период на определенную дату, поэтому все показатели, нашедшие в нем свое отражение, можно рассмотреть в динамике и проследить положительные и отрицательные тенденции при ведении деятельности.
Сегодня многие заинтересованные лица при получении финансовых сведений об организации пользуются различными формами бухбаланса. В итоге бухгалтерская информация является источником ценных сведений:
для собственников предприятий;
сотрудников финансовой экономической службы организации;
налоговых инспекторов;
сотрудников статистических органов РФ;
сотрудников банков, которые кредитуют организацию;
инвесторов;
спонсоров;
контрагентов, с которыми предприятие ежедневно сотрудничает, и т. д.
При проверке бухбаланса заинтересованное лицо получает сведения о текущей финансовой ситуации на предприятии и анализирует ее изменения в соответствии с информацией за предыдущие годы.
Также при изучении плана развития организации заинтересованное лицо составляет прогноз деятельности компании - делает прогнозный бухбаланс.
Внешние пользователи в большинстве случаев берут сведения из бухбаланса организации, который составлен за отчетный период, чаще всего это год. Они изучают бухотчеты, которые бухгалтеры представляют в ИФНС и Росстат.
В то же время внутренние пользователи при текущем анализе и принятии мер по корректировке деятельности организации пользуются различными видами бухбаланса, которые имеют разную периодичность.
В итоге бухбаланс считается важным документом бухотчетности предприятия, который бухгалтер представляет в ИФНС. В связи с этим экономисты предприятия должны знать, как составить бухгалтерский баланс .
Состав бухотчетности
Согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, а также п. 5.1.4 Концепции бухучета в рыночной экономике РФ сведения о финансовом положении компании экономисты отображают в таких документах, как:
Бухбаланс. В нем бухгалтер раскрывает информацию о финансовом положении компании. Бухгалтерский баланс организации составляется как минимум каждый календарный год.
Отчет о финрезультатах. В нем экономист отражает сведения о финрезультатах хоздеятельности компании за период.
Отчет о движении денег. В нем бухгалтер приводит информацию о движении денежных средств.
О тчеты об изменении капитала. В них показывается, какие изменения произошли с капиталом организации в течение года.
Отчет о целевом использовании средств. Форма заполняется только теми предприятиями, которые получили средства на целевое использование.
Пояснения.
Требования к формированию бухгалтерского баланса
Бухотчетность компании РФ должна соответствовать следующим требованиям:
1. Достоверность.
В бухотчетности должна быть отражена достоверная информация о финположении компании, финрезультатах ее деятельности и движении денег за отчетный период. Подобную информацию изучают и внутренние, и внешние пользователи - при утверждении важных решений в области экономики.
Для того чтобы обеспечить достоверность сведений бухотчетности, владельцы компаний проводят инвентаризацию активов и пассивов. При этом они документально подтверждают наличие или отсутствие, состояние и проводят оценку активов и обязательств организации. О том, как правильно провести инвентаризацию, вы узнаете из приказа Минфина России от 13.06.1995 № 49.
Владелец компании определяет порядок и устанавливает сроки осуществления инвентаризации в компании, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
Так, владелец должен в обязательном порядке проводить инвентаризацию перед формированием годовой бухотчетности - не ранее 1 октября календарного года (пп. 26, 27 Положения по ведению бухучета и бухотчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, ч. 3 ст. 11, ч. 1 ст. 30 закона № 402-ФЗ).
2. Полезность.
Сведения, представленные в бухотчетности, считаются полезными, если они в соответствии с пп. 6.1, 6.5.1 Концепции являются:
уместными;
надежными;
сравнимыми;
своевременными.
Данные бухотчетности уместны (п. 6.2 Концепции), если их наличие или отсутствие влияет на определенные решения (включая управленческие) пользователей бухотчетности. В подобной ситуации бухгалтерская информация помогает экономистам проанализировать прошлые, настоящие или будущие решения при подтверждении или изменении ранее сделанных оценок.
Сведения бухотчетности надежны (пп. 6.3, 6.3.1 Концепции), если они не обладают существенными ошибками. Существенности бухошибок посвящено положение по бухучету «Исправление ошибок в бухучете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденное приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н.
Бухданные надежны только в том случае, если они объективно отражают факты хоздеятельности, к которым относятся.
Бухданные сравнимы (п. 6.4 Концепции), если они помогают пользователям бухотчетности проводить сравнение показателей хоздеятельности предприятия за разные периоды времени. При этом экономисты определяют тенденции в финположении компании и анализируют финрезультаты ее деятельности.
Сведения бухотчетности своевременны (п. 6.5.1 Концепции), если они удовлетворяют потребностям пользователей, которые связаны с принятием финансовых решений.
3. Полнота информации.
Бухотчетность должна полностью раскрывать информацию о финположении компании, финрезультатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
Бухгалтеры отвечают за полноту бухгалтерской информации при соблюдении единства бухотчетов и иных соответствующих документов (п. 6 ПБУ 4/99 «Бухотчетность организации», абз. 2 п. 5.1.4, п. 6.3.5 Концепции).
4. Существенность.
Бухгалтерский баланс составляется на основе существенных показателей.
Бухпоказатель считается существенным, если его отсутствие влияет на трудовую деятельность заинтересованных лиц, которые принимают экономические решения на основе бухотчетности.
Экономисты определяют существенность показателя бухотчетности по различным факторам (п. 11 ПБУ 4/99, п. 6.2.1 Концепции, письмо Минфина России от 24.01.2011 № 07-02-18/01).
Решение компанией вопроса, является ли показатель существенным при его раскрытии в бухотчетности, зависит от оценки подобного показателя.
5. Нейтральность.
При правильном формировании бухотчетности компания обеспечивает нейтральность бухинформации, то есть исключает получение односторонней выгоды одним из заинтересованных лиц.
Бухгалтерские сведения не считаются нейтральными, если они изменяют решения пользователей бухотчетности при достижении заранее запланированных результатов (п. 7 ПБУ 4/99, п. 6.3.3 Концепции).
6. Последовательность.
При грамотном подходе компания постоянно ведет бухотчетность по определенной форме и содержанию - от 1 календарного года к другому.
Корректировка принятого содержания и формы бухбаланса, отчета о финрезультатах и пояснений к ним разрешена только в конкретных случаях, в частности при изменении вида хоздеятельности (п. 9 ПБУ 4/99, ч. 1 ст. 14 закона № 402-ФЗ).
Как свести бухгалтерский баланс: реформация
Реформация бухбаланса считается серьезным этапом бухгалтерской деятельности. От того, как правильно проведена реформация, зависит величина итогового результата хоздеятельности организации, а также достоверность годовой отчетности.
Целью деятельности любой фирмы считается извлечение прибыли.
Как правильно составить бухгалтерский баланс и определить, с каким результатом фирма завершила прошедший год? Прибыль получена или все-таки убыток?
Данным вопросом задается не только директор фирмы, но и иные заинтересованные лица: собственники (для того чтобы получить дивиденды), наемные сотрудники (чтобы получить премию по итогам работы за календарный год) и контролирующие инстанции (для пополнения госбюджета РФ за счет поступления налогов).
Для выявления суммы финрезультата компании бухгалтеры проводят преобразование бухбаланса - реформацию.
Порядок проведения реформации бухбаланса: методика
Бухгалтеры подводят итоги работы компании в целях выявления годового финрезультата на 31 декабря. В законе № 402-ФЗ (п. 1 ст. 15) установлено, что 31 декабря является для годового бухбаланса отчетной датой.
Обратите внимание! Бывает, что реформировать бухбаланс приходится не до 31 декабря, а в иные сроки (если фирма ликвидируется до окончания календарного года).
1. Подготовительный этап реформации.
Как известно, бухгалтер отражает все хозоперации на различных счетах. При этом если человек ошибается, то и в компьютер заносятся неверные сведения. В итоге перед составлением годовой отчетности бухгалтер должен убедиться в правильности всех записей.
После подобной проверки можно проводить инвентаризацию имущества и обязательств фирмы. Все найденные расхождения бухгалтер своевременно документирует и отражает соответствующими записями.
2. Проведение реформации.
После завершения вышеперечисленных процедур можно приступать к реформации. Так, бухгалтер списывает на счет 90/9 «Прибыль или убыток от продаж» сальдо счетов 90/1 «Выручка», 90/2 «Себестоимость» и 90/3 «НДС». В итоге закрывается счет 90, т. е. обнуляются его остатки. Те же действия бухгалтер производит и со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
В итоге на указанных бухсчетах бухгалтер формирует конкретный финрезультат - прибыль или убыток от обычной хоздеятельности и иных операций.
Чтобы бухинформация, разбросанная по разным счетам, давала полную картину о прибыльности или убыточности фирмы в целом, экономист объединяет ее. При этом на счете 99 «Прибыли и убытки» от месяца к месяцу бухгалтер отражает сведения об убытках или прибыли организации.
3. Завершение реформации.
На заключительном этапе реформации экономист проводит серьезную работу со счетом 99. Коммерсанты, которые по закону исполняют ПБУ 18/02, кроме условного расхода (дохода) по налогу на прибыль обособленно относят на счет 99 налоговые санкции, постоянные обязательства (ПНО) и активы (ПНА) по налогам, а также списывают отложенные обязательства (ОНО) и активы (ОНА) по налогам.
От правильности ведения счета 99 зависит получение в итоге достоверного финрезультата, потому что финрезультат - это сальдо по счету 99 до начисления налога на прибыль.
После закрытия счета 99 бухгалтер переносит полученный финрезультат на счет 84 «Нераспределенная прибыль». Реформация бухбаланса завершена.
Формы построения бухгалтерского баланса для внутреннего использования
Контролерам баланс сдается по форме, утвержденной органами власти. Эти формы могут определенным образом различаться для каждого типа организаций.
Для внутренних пользователей применимы такие виды бухгалтерской информации, как:
датированные финансовые сведения (сальдовый баланс) или сведения по оборотам за конкретный период (оборотный баланс);
исходные инвентарные сведения или данные учета, подтвержденные при проведении инвентаризации;
сведения, которые есть в регулирующих статьях (бухгалтерская информация об амортизации, резервах и т. д.);
бухбаланс по конкретному виду деятельности организации;
баланс, который составлен по полной или упрощенной форме;
бухбаланс, который может быть составлен по схеме: активы = капиталы и обязательства или капитал = активы – обязательства;
вступительный, разделительный, ликвидационный или объединительный баланс, смотря что произошло с предприятием, и т. д.
Выше приведен список основных возможных видов бухбаланса, предназначенных для внутреннего пользования. Однако каждый бухгалтер должен знать, как правильно заполнять формы бухотчетности вне зависимости от способа отражения в бухбалансе первоначальных сведений.
Как составлять бухгалтерский баланс для контролирующих органов: техника и порядок
Рекомендованные формы бухотчетности для представления в ИФНС и органы статистики, а также методика составления бухгалтерского баланса отражены в действующей редакции приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н.
В полной форме баланса содержится весь список статей, которые бухгалтеры должны указывать в его конкретных разделах.
В то же время компания не указывает в балансе статьи, по которым у нее нет сведений, и, наоборот, дополняет разделы дополнительными статьями для повышения достоверности составляемой отчетности.
В полной форме есть графа, в которой бухгалтер отражает примечания к конкретной статье. Перед тем, как составить бухгалтерский баланс , бухгалтер организации самостоятельно решает, надо ли ему пользоваться подобной графой. В большинстве случаев бухгалтеры делают примечания в документах при использовании нестандартных форм бланков.
В сокращенной форме баланса нет разделов и графы для примечаний. В этом случае бухгалтеры объединяют статьи - укрупняют финансовые сведения.
Основные правила, которые устанавливают порядок составления бухгалтерского баланса для формирования отчетности, отражены в ПБУ 4/99 (приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н).
Согласно правилам техника составления бухгалтерского баланса заключается в следующем:
информационным источником для формирования бухбаланса являются сведения бухучета;
бухгалтер должен отражать учетные данные в бухбалансе по правилам ПБУ при строгом соблюдении учетной политики компании;
данные бухучета должны быть достоверны, кроме того, в них должна быть отражена полная информация о деятельности компании;
компания, имеющая филиалы, ведет единый баланс по всему предприятию;
сведения, отраженные в бухбалансе, должны быть нейтральными, кроме того, данные бухбаланса должны совпадать со сведениями предшествующих периодов;
бухгалтеры выделяют статьи в разделах бухбаланса, используя принцип существенности;
отчетный период для баланса - 1 календарный год;
пассивы и активы, которые бухгалтер отражает в балансе, бывают краткосрочными и долгосрочными (со сроком погашения менее и более 1 года соответственно);
бухгалтеры не делают зачет между активными и пассивными статьями (кроме случаев, обозначенных в ПБУ);
экономисты оценивают имущество компании по чистой стоимости (за вычетом сведений из регулирующих статей);
проведение инвентаризации обязательно, поскольку ее данные подтверждают достоверность учетных показателей.
Как правильно заполнить статьи бухбаланса
В настоящее время при заполнении баланса бухгалтеры пользуются сведениями об остатках на бухсчетах на отчетную дату. Они отражают подобные остатки в соответствии с требованиями, которые нужно выполнить при составлении конкретного отчета.
При раскрытии информации о финансовом результате (прибыли или убытке) бухгалтеры составляют бухбаланс, включая в него полное число месяцев в календарном году, ведь счета учета финрезультатов закрываются помесячно.
В большинстве случаев бухгалтеры указывают сведения в балансе в тысячах рублей.
Как известно, бухбаланс состоит из 2 частей: активов и обязательств. Актив бухбаланса, в свою очередь, из 2 разделов: внеоборотных и оборотных активов. Пассив бухбаланса - из 3 разделов: 2 по обязательствам (краткосрочным и долгосрочным) и 1 о собственном капитале.
Отражение сведений по определенным строкам баланса должно обуславливаться определенными требованиями. В соответствии с этими требованиями бухгалтер:
Отражает в балансе сведения о стоимости основных и арендованных средств, а также НМА за вычетом амортизации.
Вносит в строки бухбаланса сведения по НИОКР, поисковым матактивам (ПМА) и НМА только при наличии подобных активов. При этом бухгалтер отражает ПМА за вычетом амортизации.
Разделяет сведения о финвложениях (предоставленных другим компаниям займах, денежных банковских вложениях, депозитах, вкладах в другие компании, ценные бумаги) на долгосрочные и краткосрочные и указывает в различных разделах актива. Экономист отражает подобные суммы за вычетом образованного резерва под обесценение финвложений.
Указывает отложенные активы (ОНА) и обязательства (ОНО) по налогам в строках бухбаланса «Внеоборотные активы» и «Долгосрочные обязательства» соответственно, если применяется ПБУ 18/02.
Уменьшает сведения о запасах (остатках по счетам товаров, готовой продукции и т. д.) на сумму образованного резерва под обесценение ТМЦ и показатель торговой наценки, если экономист учитывает товарную продукцию с ней.
Отражает развернуто в активе и пассиве бухбаланса дебиторскую (кто должен компании) и кредиторскую (кому должна организация) задолженности. В подобной ситуации экономист уменьшает дебиторскую задолженность на сумму образованного резерва по сомнительному долгу и сумму соответствующих финвложений.
Отражает в балансе НДС по авансам согласно учетной политике компании.
Указывает различные денежные средства (наличку, безналичные, валюту) в общей сумме за минусом депозитов, отраженных по строкам финвложений.
Разделяет сумму добавочного капитала на 2 строки. Это зависит от того, был образован добавочный капитал при переоценке имущества или нет.
Формирует финансовый результат в годовом бухбалансе - итог деятельности компании за год (после реформации бухбаланса). В промежуточной отчетности бухгалтер формирует финрезультат из 2 цифр: финрезультата предыдущих лет и текущего периода. При этом финрезультат может быть ниже 0.
Разделяет сведения по займам на краткосрочные и долгосрочные пассивные обязательства и отражает их в различных разделах бухгалтерского пассива, но начисленные суммы процентов по долгосрочному займу указывает в строке о краткосрочных задолженностях.
Разделяет оценочные обязательства на долго- и краткосрочные и отражает их в различных разделах пассива. Оценочными обязательствами при этом считаются суммы образованных резервов под предстоящие расходы.
Включает в доходы будущих периодов деньги, выделенные на целевое финансирование.
Во всех разделах бухбаланса, кроме раздела «Капитал и резервы», есть строка, в которой экономисты отражают иные активы или обязательства. Бухгалтер вносит в нее данные об активах и обязательствах, которые не были отражены в иных строках конкретного раздела, или сведения, которые компания решила отразить в бухбалансе обособленно.
Если бухгалтер составляет сокращенную (упрощенную) форму баланса, то он соединяет несколько статей, которые выделены в полной форме. В итоге перед тем, как сделать бухгалтерский баланс, бухгалтер выполняет такие действия:
по статьям «Внеоборотные материальные активы (ВМА)» суммирует величину ОС и сумму незавершенных капиталовложений, которая в полной форме бухбаланса размещена в 4 статьях: «Поисковые НМА», «Поисковые материальные активы (ПМА)», «ОС», «Доходные финвложения в материальные ценности»;
в статье «Финактивы, НМА и иные внеоборотные активы» суммирует стоимость нематериальных активов, НИОКР, незавершенных финвложений в НМА, долгосрочных финвложений и отложенных активов по налогам (ОНА);
в статье «Финансовые и иные оборотные активы» суммирует краткосрочные финвложения, НДС по приобретенным матценностям и дебиторскую задолженность;
в строке «Капитал и резервы» объединяет информацию о капиталах организации, собственных приобретенных акциях фирмы, переоценке имущества компании и нераспределенных прибылях организации (непокрытом убытке);
в строке «Иные долгосрочные обязательства» складывает сумму отложенных обязательств по налогам (ОНА) с величиной долгосрочного оценочного обязательства;
в статье «Иные краткосрочные обязательства» указывает размер доходов будущих лет и величину оценочного краткосрочного обязательства.
При формировании статей бухбаланса бухгалтер берет с определенных бухгалтерских счетов сведения об остатках, имеющихся на отчетную дату. Разберем, как это делается при составлении полной и сокращенной форм.
Как сделать полную форму баланса: схема
Согласно современной редакции плана бухсчетов (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н) при формировании полной формы бухбаланса экономист распределяет остатки по следующим бухсчетам:
Для строки «НМА» берет итоговый остаток по счету 04 за вычетом итога по счету 05. При этом не указывает на счете 04 информацию, которая попадает в статью «Результаты научных разработок и различных исследований», а на счете 05 - сумму, относящуюся к поисковым НМА.
В строке «Результаты научных разработок и различных исследований» указывает сведения о расходах на НИОКР, которые отражены в остатке на счете 04.
В статьях «Поисковые НМА» и «ПМА» показывает расходы на добычу природных ископаемых со счета 08 за вычетом касающейся этих активов амортизации, которая учитывается на счетах 02 и 05.
В статье «ОС» бухгалтер указывает сумму в виде разницы остатков по счетам 01 и 02. При этом на счете 02 не учитывает суммы, которые показывают величину амортизации ПМА и доходных вложений в матценности. К полученной разнице остатков бухгалтер прибавляет сумму расходов на капитальные вложения, которая учтена на счетах 07 и 08 (кроме сумм, попадающих в строки «Поисковые НМА» и «ПМА»).
В статье «Доходные финвложения в матценности» показывает разницу между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одинаковых объектов.
Для строки «Финвложения» во внеоборотных активах экономист указывает долгосрочные суммы (со сроком погашения более 1 года) на счетах 55 (депозиты), 58, 73 (по займам, которые выданы сотрудникам). Полученные суммы бухгалтер снижает на величину резервов по долгосрочным денежным вложениям (счет 59).
В строке «ОНА» указывает остаток по счету 09.
В строке «Запасы» приводит сумму остатков по счетам 10, 11 (исключая резерв, который учтен на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (минусуя счет 42, если предприятие ведет учет конкретной товарной продукции с наценкой), 43–46, 97.
В строке «НДС по приобретенным ценностям» указывает сальдо по счету 19;
В статью «Дебиторская задолженность» вписывает остатки по Дт счетов 60, 62 (при этом исключается резерв, указанный на счете 63), 66–71, 73 (кроме сумм, учтенных по статье «Финвложения»), 75, 76.
В статье «Финвложения» раздела оборотных активах указывает сведения о краткосрочных суммах (со сроком погашения менее 1 года) на счетах 55 (депозиты), 58, 73 (займы, полученные сотрудниками предприятия). Эти суммы бухгалтер снижает на величину резервов по краткосрочным вложениям (счет 59).
В статье «Денежные средства и эквиваленты» указывает сумму остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (кроме депозитов), 57.
Для статьи «Уставный капитал» берет сальдо по счету 80.
В статье «Собственные акции, которые выкуплены у акционеров» указывает остаток по счету 81.
В статье «Переоценка внеоборотных активов» суммирует остатки со счета 83, которые относятся к ОС и НМА.
В статье «Добавочный капитал (без переоценки)» формирует сведения об остатках на счете 83 за вычетом сумм, которые относятся к ОС и НМА.
Для статьи «Резервный капитал» берет остаток по счету 82.
В статье «Нераспределенная прибыль» годового баланса указывает сальдо по счету 84. При формировании промежуточной отчетности складывает 2 остатка: по счетам 84 (результат предыдущих лет) и 99 (результат текущего периода в отчетном году).
В статье «Займы» раздела «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 67 указывает долгосрочную (с оставшимся сроком погашения более 1 года) задолженность по кредитным и заемным средствам. Бухгалтер учитывает проценты по долгосрочным займам, которые были начислены, в краткосрочной задолженности.
В статье «Отложенные обязательства по налогам (ОНО)» указывает сальдо по счету 77.
В статье «Оценочные обязательства» раздела «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выделяет величину долгосрочных резервов, срок применения которых превышает 1 год.
Для статьи «Займы» раздела «Краткосрочные обязательства» складывает остатки по счету 66, проценты по долгосрочным займам, которые учтены в остатках на счете 67, и те долги по долгосрочным кредитным и заемным средствам (счет 67), которые на момент формирования бухотчета стали краткосрочными (до погашения задолженности осталось менее 1 года).
В статье «Кредиторская задолженность» указывает сальдо по кредиту счетов 60, 62, 68–70, 71, 73, 75, 76.
В строке «Доходы будущих периодов» приводит остатки по счетам 86 и 98.
Для статьи «Оценочные обязательства» раздела «Краткосрочные обязательства» из остатков на счету 96 выделяет величину краткосрочных резервных средств, срок применения которых составляет менее 1 года.
Как составляется сокращенный баланс организации
Порядок формирования бухгалтерского баланса по сокращенной форме состоит в том, что бухгалтер распределяет остатки по таким счетам:
В статье «Внеоборотные активы» суммирует остатки по счетам 01 и 03 за вычетом сальдо по счету 02. Полученную сумму он складывает с остатками по счетам 07 и 08, которые относятся к внеоборотным активам.
В статье «Финактивы, НМА и иные внеоборотные активы» складывает сумму остатка по счету 04 (за минусом сумм, отраженных по счету 05) с суммами, относящимися к долгосрочным вложениям, на счетах 55 (депозиты), 58, 73 (займы, полученные сотрудниками компании). Получившуюся сумму экономист снижает на величину резервов по долгосрочным финвложениям (счет 59), на остаток по счету 09 и величину незавершенных финвложений в НМА и НИОКР, которые отражены на счете 08.
В статье «Оборотные финактивы» суммирует сведения по счетам 19, 55 (кроме долгосрочного депозита), 58 (краткосрочные финвложения). Полученную сумму экономист уменьшает на величину резервов (счет 59). Также здесь отражаются дебетовые остатки на счетах 60, 62 (исключая резервы, учтенные на счете 63), 66–71, 73 (кроме долгосрочного займа), 75, 76.
В статье «Капитал и резервы» указывает итоговую сумму остатков по счетам 80–84.
В статье «Иные долгосрочные обязательства» приводит остатки по счетам 77 и 96 (резервы со сроком применения более 1 года).
В статье «Иные краткосрочные обязательства» указывает остатки по счетам 86, 96 (краткосрочные резервы) и 98.
Статьи «Запасы», «Долгосрочные займы», «Краткосрочные займы», «Кредиторская задолженность» бухгалтер заполняет аналогично подобным статьям полной формы бухбаланса.
Онлайн-формирование бухбаланса и программа для составления бухотчетности
В настоящее время многие неопытные бухгалтеры не знают, как правильно подготовить бухгалтерский баланс.
Пример составления бухгалтерского баланса онлайн, схему бухгалтерского баланса можно найти на сайтах различных правовых систем.
Правильное построение бухгалтерского баланса можно посмотреть и на бланке, который бухгалтер заполняет в автоматическом режиме в 1С - одной из программ для ведения учета и, соответственно, составления бухгалтерского баланса. Однако после того, как программа сформировала готовый бланк, экономист должен еще раз проверить правильность заполнения полей баланса.
Чтобы осуществить подобную проверку и настроить автоматическое заполнение бланка в программе, нужно знать, как составляется бухгалтерский баланс организации.
Как составить бухгалтерский баланс: пример
Ниже рассмотрен наглядный пример, как составляется бухбаланс организации по учетной информации на отчетную дату за полное число месяцев, финрезультат по которым получен после осуществления нужных бухопераций.
Например, компания занимается производством и осуществляет оптовую торговлю. Она имеет следующие учетные данные:
обладает ОС и НМА;
делает капитальные финвложения;
обладает различными финвложениями;
имеет в наличии резервные средства под обесценение финвложений и ТМЦ;
имеет в наличии резервные средства на выплату отпускных;
закредитована в конкретных банках;
уплачивает НДС в бюджет - возмещает;
получает возмещение затрат на оплату больничных листов от Фонда соцстрахования;
использует ПБУ 18/02;
получает прибыль за прошедшие годы;
обладает убытком, который получен по результатам деятельности за отчетный период в текущем году.
Ниже в таблице с разбивкой по бухсчетам отражены данные бухучета компании по состоянию на отчетную дату.
Таблица состоит из развернутых сведений по остаткам (и по Дт, и по Кт), которые не разбиты по субконто и выражены в тысячах рублей без разделения на десятичные знаки.
Ниже показано, как на предприятии происходит составление бухгалтерского баланса (пример ).
Вставить доп. файл.
Правильность составления бухбаланса может проверить 2 методами: от общего итога остатков по Дт и от итога остатков по Кт.
При проверке 1-м методом из общей суммы остатков по Дт по счетам бухучета бухгалтер вычитает суммы, которые относятся к регулирующим статьям (в частности, амортизацию), т. е. остатки по Кт счетов 02, 05, 14, 59, 63, и сумму убытка за 1 календарный год (сальдо по Дт счета 99). Полученный результат равен итогу актива бухбаланса.
Проверка: 12 750 – 2 200 – 20 – 90 – 80 – 80 – 70 = 10 210.
Бухгалтеры используют подобную формулу и при проверке 2-м методом - из общей суммы остатков по Кт. При этом вычитают показатели регулирующих статей (остатки по Кт счетов 02, 05, 14, 59, 63) и показатель убытка отчетного периода (сальдо по Дт счета 99). Полученный результат равен итоговому результату пассива бухбаланса.
Проверка: 12 760 – 2 200 – 20 – 90 – 80 – 80 – 70 = 10 210.
Если вышеперечисленные сведения бухучета относятся к годовой отчетности, их главным отличием является отсутствие информации на счете 99 - из-за сделанной 31 декабря реформации баланса.
Баланс, который заполнен автоматически, нужно обязательно перепроверить. Бухгалтер при этом сверяет цифры баланса с информацией, которая получена из сводной оборотной сальдовой ведомости по счетам бухучета, сформированной на отчетную дату.
При выборке сведений по имуществу, финвложений, кредитов, резервов экономист применяет оборотную сальдовую ведомость по соответствующим бухсчетам.
С большими затруднениями бухгалтер сталкивается при проверке правильности формирования развернутых остатков по счетам бухучета расчетов с контрагентом. При этом экономист суммирует сальдо по определенным бухсчетам и задолженность определенных контрагентов по счету 76.
До представления в органы государственной статистики бухгалтер кодирует строки бухбаланса в отдельной графе формы. Коды, которые экономист использует в полной форме, отражены в приложении 4 к приказу № 66н.
При составлении упрощенной формы бухгалтер проставляет в объединенных строках кодовое наименование показателя, который представляет собой большую часть суммы.
Бухбаланс, составленный по утвержденной приказом № 66н форме, содержит кроме отчетных данных информацию на конец 2 предшествующих лет. При правильном построении бухбаланса бухгалтерские сведения предыдущих лет совпадают с цифрами бухотчетности за прошедшие годы.
При оформлении раздела, который расположен над главной таблицей бухбаланса, бухгалтер выполняет такие действия:
указывает вид экономической деятельности по виду хоздеятельности, который за прошедший календарный год принес самую большую выручку;
берет коды компании из документа о постановке на учет в ИФНС, письма органа государственной статистики о кодах и справочников определенных кодовых наименований;
за единицу измерения берет тысячи или миллионы рублей с определенным кодом.
Итак, при осуществлении деятельности компания составляет полную или сокращенную форму бухбаланса.
В случае несвоевременного представления бухотчета в госорганы контролеры налагают на компанию различные санкции.
Приводим пример заполнения бухгалтерского баланса по общей и упрощенной форме
20.03.2014Журнал «Упрощенка»
ООО «Настурция», зарегистрированное в 2013 году, применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2013 года приведены в таблице. На основании имеющихся данных составим бухгалтерский баланс за 2013 год по общей форме, а также для сравнения — по упрощенной.
Образец заполненного баланса ООО «Настурция» по привычной форме и по упрощенной форме смотрите ниже.
В заголовочной части формы в строке «на___20__г. » укажем в каждой форме: на 31 декабря 2013 года. После этого впишем полное наименование общества, вид деятельности, организационно-правовую форму и форму собственности.
Не забудем про местонахождение фирмы. В этой строке напишем адрес. Справа в специальных полях отражают коды.
Так как фирма зарегистрирована в 2013 году, в двух последних графах каждой формы баланса вместо показателей будут стоять прочерки.
Бухгалтерский баланс по общей форме
Сначала прочеркнем строки графы 1. Это возможно, так как организация не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности, номера которых указывают в этой графе.
Показатель строки 1110 находим следующим образом: из дебетового сальдо счета 04 вычтем кредитовое сальдо 05. Получим 96 660 руб. (100 000 руб. - 3340 руб.). Все значения в бухгалтерском балансе указываем в целых тысячах, поэтому в строке 1110 запишем 97.
Показатель строки 1150 равен: дебетовое сальдо счета 01 - кредитовое сальдо счета 02 = 600 000 руб. - 20 040 руб. = 579 960 руб. В баланс пишем 580.
В строке 1170 записываем дебетовое сальдо счета 58 — 150 тыс. руб. (считаем, что вложения долгосрочные).
Итог по строке 1100: 97 (строка 1110) + 580 (строка 1150) + 150 (строка 1170) = 827 тыс. руб.
Посчитаем значение строки 1210: дебетовое сальдо счета 10 + дебетовое сальдо счета 43 = 17 тыс. руб. + 90 тыс. руб. = 107 тыс. руб.
Показатель строки 1220 равен дебетовому сальдо счета 19, то есть в баланс мы вносим 6 тыс. руб.
Найдем показатель строки 1250 путем сложения дебетового сальдо счета 50 и дебетового сальдо счета 51 = 15 тыс. руб. + 250 тыс. руб. = 265 тыс. руб. В строке запишем 265.
Считаем итог по строке 1200: 107 тыс. руб. (строка 1210) + 6 тыс. руб. (строка 1220) + 265 тыс. руб. (строка 1250) = 378 тыс. руб.
Построке 1600 суммируем показатели строк 1100 и 1200: 827 тыс. руб. + 378 тыс. руб. = 1205 тыс. руб.
В остальных строках графы 4 ставим прочерки.
Переходим к пассиву баланса. Показатель по строке 1310 равен кредитовому сальдо счета 80, то есть в балансе будет 50 тыс. руб.
Строка 1360 — кредитовое сальдо счета 82. В нашем случае это 10 тыс. руб.
В строке 1370 показываем сальдо счета 84. У нас оно кредитовое. Значит, организация на конец года имеет прибыль. Ее значение — 150 тыс. руб. Брать показатель в скобки не нужно.
Находим показатель строки 1300: 50 тыс. руб. (строка 1310) + 10 тыс. руб. (строка 1360) + 150 тыс. руб. (строка 1370) = 210 тыс. руб.
Определим показатель для строки 1520 (считаем, что вся задолженность краткосрочная): кредитовое сальдо счета 60 + кредитовое сальдо счета 62 + кредитовое сальдо счета 69 + кредитовое сальдо счета 70 = 150 тыс. руб. + 506 тыс. руб. + 89 тыс. руб. + 250 тыс. руб. = 995 тыс. руб.
В строку 1500 переносим значение строки 1520, так как другие строки раздела V баланса не заполнялись.
Показатель строки 1700 равен сумме строк 1300 и 1500: 210 тыс. руб. + 995 тыс. руб. = 1205 тыс. руб.
Остальные строки пассива прочеркиваем.
Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение — 1205 тыс. руб. Баланс сошелся — значит, форму можно считать составленной.
Бухгалтерский баланс по упрощенной форме
Здесь подлежат заполнению графы 2 и 3 формы. Напомним, что графу 2 нужно добавить самостоятельно для отражения кода строки. По графе 3 будем отражать значения показателей.
Стоимость основных средств в размере 580 тыс. руб. отразим по статье «Материальные внеоборотные активы». Укажем код строки — 1150.
Нематериальные активы (97 тыс. руб.) покажем по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». Сюда же отнесем финансовые вложения (считаем, что все они долгосрочные) в размере 150 тыс. руб.
Итоговый показатель строки — 247 тыс. руб. (97 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля нематериальных активов, ставим код строки 1170 (по показателю «финансовые вложения»).
В строку «Запасы» записываем тот же показатель, который рассчитали для общей формы баланса, так как правила расчета и заполнения данной строки одинаковы. То есть отражаем 107 тыс. руб. По строке ставим код 1210.
Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» в нашем случае включает лишь денежные средства в размере 265 тыс. руб. Код строки — 1250.
Из оборотных активов, которые не нашли отражения по указанным выше строкам баланса, остался налог на добавленную стоимость, поэтому проставим его сумму (6 тыс. руб.) в строке «Финансовые и другие оборотные активы» (код строки — 1260).
Итоговый показатель раздела актива (строка 1600) равен сумме заполненных строк 1150, 1170, 1210, 1250 и 1260.
И теперь пассив баланса. Уставный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль отражаются по одной строке «Капитал и резервы». Сумма строки равна 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 150 тыс. руб). Код строки ставится по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Это нераспределенная прибыль. Поэтому код строки — 1370.
В остальных строках графы 3 пассива поставим прочерки, так как показателей для заполнения нет. В графе 2 допустимо поступить так же. Либо можно указать код, соответствующий показателю.
Итоговый показатель раздела пассива (строка 1700) равен сумме строк 1370 и 1520.
Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение — 1205 тыс. руб. Баланс сошелся — значит, форму можно считать заполненной.
Загрузка...
