С 1 января 2018 года изменился расчетный период и среднедневной заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности. Изменились максимальный и минимальный размер выплат по больничным листам.
Расчет больничного листа в 2018 году
В 2018 году в расчетный период для пособий входят 2016 и 2017 годы.
За 2016 год в расчет можно взять выплаты в пределах 718 000 руб., за 2017 год – в пределах
755 000 руб.
Рассчитаем максимальный среднедневной заработок для расчета больничного листа в 2018 году:
Максимальный среднедневной заработок для расчета по больничному листу в 2018 году составляет: 2017,81 руб.
С 1 января 2018 года МРОТ составляет 9489 руб. Среднемесячный заработок нужно сравнивать с 9489 руб.
В 2017 году МРОТ составлял 7800 руб. Так как, МРОТ увеличен, минимальный размер пособия по больничному в 2018 году стал больше.
Рассчитаем среднедневной заработок:
Максимальный среднедневной заработок на 2018 год составляет: 311,97 руб.
Справочные данные для расчета больничного в 2018 году. Таблица.
Как рассчитывать пособие по больничному в 2018 году
После выхода на работу после болезни сотрудник предъявляет больничный лист. Организация обязана назначить ему пособие в течение 10 календарных дней со дня обращения и выплатить – в ближайший день, установленный для выплаты зарплаты. Согласно статье 15 Закона № 255-ФЗ.
Пособие начисляют и выплачивают, если сотрудник обратится за ним не позднее шести месяцев со дня выхода на работу. Согласно статье 12 Закона № 255-ФЗ.
Оплатить нужно весь период нетрудоспособности работника, включая выходные дни и нерабочие праздничные.
При заболевании или бытовой травме пособие за первые три дня нетрудоспособности выплачивается работнику за счет фирмы, а с четвертого дня – за счет ФСС РФ (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Общий порядок расчет больничного листа в 2018 году
Для расчета больничного, количество дней в году всегда равно 730. Не важно, считаем в високосном году или нет. Только для расчета декретного пособия количество дней может быть другим.
Рассчитаем предельную базу для начисления взносов. Для расчета берем базовые величины за 2016 и 2017 годы: это 718 000 руб. и 755 000 руб. соответственно. В сумме это составит:
1 473 000 руб.
Пример 3. Расчет больничного 2018 из МРОТ
На работу в компанию пришел новый сотрудник. Из-за сложной экономической ситуации в своем регионе он долго не мог найти работу и в 2016 и 2017 годах не работал. Проработав около месяца, он заболел. Через неделю принес больничный лист на 5 календарных дней.
Так как в расчетном периоде (2016-2017) работник не получал заработную плату, бухгалтерия должна рассчитать пособие по больничному исходя из МРОТ.
Сначала определяем средний заработок: 9489 руб. × 24 мес. : 730 дн.= 311,97 руб.
Трудовой стаж сотрудника составляет 4 года 3 месяца, поэтому его пособие составит 60% (до 5 лет) от среднего заработка.
Расчет пособия выглядит так: 311,97 × 5 × 60% = 936,91 руб.
Похожая ситуация, в которой отсутствует заработок в расчетном периоде, будет у сотрудниц, вышедших из декретного отпуска. Если заработка не было, нужно рассчитывать больничное пособие из МРОТ с учетом трудового стажа.
Пример 4. Расчет больничного 2018 из МРОТ при стаже
менее 6 месяцев
Если страховой стаж работника менее 6 месяцев, пособие по больничному листу не может превышать МРОТ за полный календарный месяц, согласно части 6 статьи 7 Закона № 255-ФЗ.
В этом случае для расчета больничного, нужно рассчитать и сравнить: дневное пособие, рассчитанное из заработка работника и максимальное дневное пособие за конкретный месяц, рассчитанное из МРОТ.
Для примера, рассчитаем, максимальный размер дневного пособия за март и февраль 2018 года. В марте 31 день, в феврале – 28 дней.
Максимальный размер дневного пособия в феврале 2018 года составит: 9489 руб. : 28 дн. = 338,89 руб.
Максимальный размер дневного пособия в марте 2018 года составит: 9489 руб. : 31 дн. =
306,1 руб.
Пример 5. Расчет больничного, если стаж менее 6 месяцев
20 марта 2018 года он принес больничный лист за период болезни с 12 по 18 марта (7 календарных дней).
Заработок за расчетный период 2016 – 2017 гг. не считаем. Если у сотрудника стаж меньше 6 месяцев, пособие по больничному листу, не может быть больше МРОТ за полный календарный месяц и должно составлять 60% от среднего заработка.
Поэтому для дальнейшего расчета пособия мы должны взять сумму 311, 97 руб. и умножить ее на 60%. Получаем: 311,97 руб. × 60%=187,18 руб.
Начисляем пособие по больничному из дневного пособия, рассчитанного из МРОТ.
Пособие по болезни равно: 187,18 руб. × 7 дн. = 1310,26 руб.
На всякий случай. Для собственного спокойствия, сверим сумму начисления для марта и МРОТ. Полученная сумма 187,18 × 31 = 5802,58 руб. Эта сумма меньше МРОТ.
Выплачиваем пособие в размере 1310,26 руб.
Оплата больничного листа при неполном рабочем дне
Неполный рабочий день сегодня не редкость. Многие предприятия из-за падения выручки, дефицита денежных средств, а также в целях экономии ввели неполный рабочий день. Согласно опросу проведенному у нас на сайте в середине 2017 года, примерно 30% участников сказали о том, что они хотели бы сохранить персонал и ввели неполный рабочий день.
Если в вашей компании установлен режим неполного рабочего времени, пособия по больничным листам в 2018 году нужно рассчитывать по общим правилам с учетом нескольких особенностей.
Во-первых, не играет никакой роли, сколько дней и/или часов сотрудники работают в течение недели, если пособие рассчитывается из фактического заработка.
Во-вторых, чтобы определить средний дневной заработок – нужно разделить заработок за расчетный период на 730. Цифра 730 не меняется.
При этом средний заработок сотрудника не может быть меньше МРОТ. Если по вашим расчетам вы получите цифру меньше МРОТ, для расчета больничного все равно нужно взять МРОТ. Затем средний дневной заработок, рассчитанный из МРОТ, уменьшите пропорционально продолжительности рабочего времени такого сотрудника.
Это правило можно применять, если режим неполного рабочего времени был установлен не позднее дня болезни. Задним числом, когда сотрудник на больничном, установить неполный рабочий день нельзя.
Пример 6. Расчет больничного, если в компании установлен неполный рабочий день
Секретарь директора Маринина И.П. работает по 4 часа в день 5 дней в неделю.
В январе она болела. После выхода на работу принесла в бухгалтерию больничный лист на 5 календарных дней.
Ее заработок в расчетном периоде составил:
В 2016 году - 50 000 руб.,
В 2017 году - 65 000 руб.
Страховой стаж чуть более 5-ти лет.
Среднедневной заработок из фактических выплат составит:
(50 000 руб. +65 000 руб.) : 730 дн. = 157,53 руб.
Сравниваем со среднедневным заработком, рассчитанным из МРОТ – 311,97 руб. Рассчитанная нами сумма 157, 53 руб. меньше суммы, рассчитанной из МРОТ.
Корректируем среднедневной заработок на коэффициент неполного рабочего времени:
311,97: 8 ч × 4 ч = 155,98 руб.
Рассчитаем пособие с учетом стажа:
155,98 руб. × 80% × 5 дн. = 623,92 руб.
Каждый человек периодически вынужден находиться на больничном. При расчете оплаты данного периода законодательством предусмотрены некоторые особенности, включая среднедневной заработок для расчета больничного. Более детально рассмотрим в статье.
Кому и кем выдаётся больничный лист?
Оформление и выдача листков нетрудоспособности строго регулируется законодательство РФ, а именно:
- Федеральным законом от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
- Инструкцией о порядке обеспечения бланками листков нетрудоспособности, их учёта и хранения, утверждённой приказом Фонда социального страхования РФ № 18, Минздрава России № 29 от 29.01.2004 г.;
- Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н «Об утверждении порядка выдачи листков нетрудоспособности».
Листок временной нетрудоспособности выдаётся застрахованным лицам:
- гражданам Российской Федерации;
- постоянно или временно проживающим на территории Российской Федерации иностранцам или лицам без гражданства (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2016 г. № 255-ФЗ).
Больничный лист выдаётся медицинскими работниками, имеющими на это право, а именно:
- лечащие врачи медицинских организаций;
- фельдшеры и зубные врачи медицинских организаций;
- лечащие врачи клиник НИИ, в том числе клиник НИИ протезирования или протезостроения.
Как производится расчёт больничного листка?
Для произведения расчёта пособия по временной нетрудоспособности необходимо иметь представление о:
- среднедневном заработке работника;
- продолжительности болезни.
Для расчёта среднедневного заработка берутся все доходы работника, с которых производились уплаты в ФСС РФ, Федеральный фонд ОМС. Таким образом, формула для расчёта среднедневного заработка будет следующей:
| Среднедневной заработок | = | Заработок
за 2 года | / | 730 |
После произведения расчёта среднедневного заработка можно приступать к расчёту пособия по временной нетрудоспособности:
Например:
Крючков К.К. предоставил листок временной нетрудоспособности, где указан период болезни 05.05.2017 г.-17.05.2017 г. (13 дней). Общий трудовой стаж 12 лет.
Для расчёта пособия по временной нетрудоспособности будет рассматриваться заработок работника за 2015 и 2016 гг.
Заработок Крючкова К.К. за 2015 г. составил 380000 рублей, за 2016 г. – 410000 рублей.
Среднедневной заработок (380000 + 410000) / 730 = 1082,19 рублей.
Размер пособия по временной нетрудоспособности 1082,19 * 13 = 14068,47 рублей.
Взаимосвязь больничного и МРОТ
В соответствие с Федеральным законом от 02.06.2016 г. № 164-ФЗ минимальный размер оплаты труда с 01 июля 2016 года составляет 7500 рублей.
Исходя из размера МРОТ, среднедневной заработок составит (7500 * 24) / 730 = 246,58 рублей.
Каков минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности?
Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от трудового стажа и заработка работника. Среднедневной заработок не может быть меньше среднедневного заработка в соответствие с МРОТ:
В случае, если занятость работника составляет неполный рабочий день – размер среднедневного заработка может быть меньше указанного.
Каков максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности?
Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от предельной величины дохода работника, на которую производится начисление страховых взносов.
Так, предельная величина дохода работника, на которую произведено начисление страховых взносов составила:
- в 2015 году – 670 000 рублей;
- в 2016 году – 718 000 рублей.
Таким образом, при исчислении среднедневного заработка в 2017 году размер не может превышать: (670000 + 718000) / 730 = 1901,97 рублей, но в зависимости от трудового стажа работника размер среднедневного заработка будет следующим:
Новшества при расчёте больничного в 2020 году
При расчёте пособия по временной нетрудоспособности в 2020 году изменений не отмечается. Следует обратить внимание на изменение МРОТ с 01.07.2017 г., размер которого утверждён Федеральным законом от 19.12.2016 г. № 460-ФЗ и составит 7800 рублей в месяц.
В 2017 году на территории Российской Федерации постепенно вводятся электронные больничные листы, которые позволяют медицинским организациям оперативно передавать данные о работнике, находившимся на больничном, в Фонд социального страхования. Данное нововведение позволяет работодателям не производить расчёты пособия по временной нетрудоспособности – эту обязанность берёт на себя непосредственно ФСС.
Среднедневной заработок для расчета больничного: районный коэффициент
Руководствуясь трудовым законодательством, а именно ст.315 ТК РФ, работникам некоторых территорий в обязательном порядке предусмотрено применение районного коэффициента к заработной плате.
По решению Верховного суда (ВАС РФ определение от 26.05.2014 г. № ВАС-5881/14) исчисление среднедневного заработка необходимо производить с учётом районного коэффициента:
- начислить районный коэффициент;
- рассчитать среднедневной заработок с учётом коэффициента.
Грубой ошибкой является расчёт среднедневного заработка, на который в дальнейшем производится начисление районного коэффициента.
Как рассчитать среднедневной заработок работнику по совместительству?
Порядок выдачи имеет ряд особенностей:
Ситуация работника | Порядок выдачи листка нетрудоспособности |
| Работник на момент наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам занят у нескольких работодателей, а в двух предшествующих календарных годах был занят у этих же работодателей (работодателя). | Выдаётся несколько листков нетрудоспособности для предъявления по каждому месту работы. |
| Работник на момент наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам занят у нескольких работодателей, а в двух предшествующих календарных годах был занят у других работодателей (работодателя). | Выдаётся один листок нетрудоспособности для предъявления по одному из последних мест работы по выбору работника. |
| Работник на момент наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам занят у нескольких работодателей, а в двух предшествующих календарных годах был занят у как у этих, так и у других работодателей (работодателя). | Выдаётся несколько листков нетрудоспособности для предъявления по каждому месту работы или один листок нетрудоспособности для предъявления по одному месту работы по выбору работника. |
Для расчёта среднедневного заработка совместителю с целью произвести оплату больничного в ряде случаев потребуются справки с других мест работы.
Пример 1:
Крючков К.К. работает в ООО «АБВ» и ООО «ГДЕ» с 2012 года. 18.05.2017 г. в каждую организацию он предоставил листки временной нетрудоспособности, где указан период болезни 05.05.2017 г.-17.05.2017 г. (13 дней). Общий трудовой стаж Крючкова К.К. составляет 11 лет.
В ООО «ГДЕ» заработок составил: 2015 г. – 250000 рублей, 2016 г. – 270000 рублей.
В данном случае расчёт среднедневного заработка будет раздельным:
ООО «АБВ» (340000 + 380000) / 730 = 986,30 рублей
ООО «ГДЕ» (250000 + 270000) / 730 = 712,33 рублей.
Пример 2:
Крючков К.К. работает в ООО «АБВ» и ООО «ГДЕ» с 2017 года. До 2017 года он работал в ООО «Мышка» и ООО «Курсор». В ООО «АБВ» 18.05.2017 г. работник предоставил листок временной нетрудоспособности, где указан период болезни 05.05.2017 г.-17.05.2017 г. (13 дней). Общий трудовой стаж Крючкова К.К. составляет 11 лет.
В данном случае Крючкову К.К. необходимо предоставить справку в ООО «АБВ» в том, что ООО «ГДЕ» выплаты по больничному не производило. Бухгалтер будет производит расчёты по больничному, опираясь на данные о заработке за 2015 и 2016 годы, полученные от ООО «Мышка» и ООО «Курсор».. Заработок за 2017 год пока во внимание не берётся.
Пример 3:
Крючков К.К. работает в ООО «АБВ» с 2012 года и ООО «ГДЕ» с 2016 года. В 2015 г., помимо работы в ООО «АБВ», он работал в ООО «Мышка». 18.05.2017 г. в ООО «АБВ» работник предоставил листок временной нетрудоспособности, где указан период болезни 05.05.2017 г.-17.05.2017 г. (13 дней). Общий трудовой стаж Крючкова К.К. составляет 11 лет.
Бухгалтер произведёт расчёты, суммируя доходы Крючкова К.К., полученные во всех организациях. Работнику необходимо предоставить справку от ООО «ГДЕ», подтверждающую отсутствие произведённой выплаты по больничному листку и размер дохода за 2016 год.
В ООО «АБВ» заработок составил: 2015 г. – 340000 рублей, 2016 г. – 380000 рублей.
В ООО «ГДЕ» заработок составил: 2016 г. – 270000 рублей.
В ООО «Мышка» заработок составил: 2015 г. – 260000 рублей.
Среднедневной заработок составит (340000 + 380000 + 270000 + 260000) / 730 = 1712,33 рублей.
Вопросы и ответы
Вопрос № 1. В марте 2017 года я предоставила больничный лист, полученный мною в частной клинике. Бухгалтерия отказывается мне его оплачивать, требуя лицензию клиники. Правомерны ли действия бухгалтерии?
Ответ: В данном случае у бухгалтерии нет полномочий запрашивать лицензию организации, выдавшей листок временной нетрудоспособности. Руководствуясь Федеральным законом от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», можно точно утверждать, что законодательством не предусмотрены ограничения форм собственности организаций, выдающих листки временной нетрудоспособности.
Ограничения касаются работников некоторых медицинских организаций, указанных в приказе Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н «Об утверждении порядка выдачи листков нетрудоспособности», не имеющих права выдавать больничные листы:
- организации скорой медицинской помощи;
- организации переливания крови;
- приёмные отделения больничных учреждений;
- бальнеологические лечебницы и грязелечебницы;
- медицинские организации особого типа (центры медицинской профилактики, медицины катастроф, бюро судебно-медицинской экспертизы);
- учреждения здравоохранения по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека.
Организации, не имеющие права выдавать листки временной нетрудоспособности, не будут ими даже обеспечены, т.к. в соответствии с Инструкцией о порядке обеспечения бланками листков нетрудоспособности, их учёта и хранения, утверждённой приказом Фонда социального страхования РФ № 18, Минздрава России № 29 от 29.01.2004 г. организации, выдающие листки нетрудоспособности, должны иметь соответствующую лицензию.
На основании вышеизложенного у бухгалтерии Вашей организации нет необходимости в наличии лицензии медицинского учреждения, выдавшего Вам листок временной нетрудоспособности.
Вопрос № 2. Должна ли бухгалтерия учитывать отпускные при расчёте пособия по временной нетрудоспособности?
Ответ: Выплаты, полученные работником в течение расчётного периода, на которые были начислены страховые взносы, берутся во внимание при расчёте среднедневного заработка. Отпускные являются именно тем доходом, который учитывается при расчёте среднедневного заработка.
Вопрос № 3. Работник не предоставил справку о заработной плате за 2015 и 2016 гг. Общий трудовой стаж составляет 12 лет Как производить расчёт пособия по временной нетрудоспособности?
Ответ: В данном случае Вам можно порекомендовать работнику принести справку с прежнего места работы или написать заявление на запрос заработной платы из ПФР. В случае, если работник со своей стороны не предпримет никаких действий – придётся производить расчёт по МРОТ.
На предприятии бухгалтеру не раз приходится рассчитывать выплаты сотрудникам, исходя из их среднего заработка. При этом в зависимости от выплаты расчет может отличаться. Например, средний заработок для больничного считается по одним правилам, а для отпускных уже по другим. Особым образом считается средний заработок для центра занятости для назначения пособия по безработице. В статье мы собрали ситуации, когда приходится рассчитывать средний заработок, приведены правила расчета в зависимости от вида выплат и примеры расчета.
При расчете каких выплат персоналу используется средний заработок:
- больничное пособие, начисляемое согласно листку из медзаведения;
- пособие по беременности и родам, вычисляемое по запросу беременной;
- ежемесячная выплата по уходу за ребенком до 1.5 лет;
- отпускные – выплачиваемые при выходе в основной или дополнительный отпуск;
- компенсация отпуска, начисляемая при увольнении за все неистраченные дни или при замене добавочных дней деньгами;
- выходное пособие – вычисляемое для сокращаемых сотрудников;
- для центра занятости – по запросу уволенного для правильно расчета пособия по безработице;
- оплата периода командировочных поездок;
- прочие случаи сохранения среднего заработка – например, на время простоя, вынужденных прогулов, прохождения медосмотра, повышения квалификации, на время выступления в качестве донора крови и пр.
То есть случаев, когда требуется для расчета средний заработок, достаточно много. Правила могут отличаться в зависимости от типа выплат.
Можно выделить несколько групп выплат, для которых средний заработок рассчитывается по схожим правилам:
- больничные, декретные, отпуск до 1.5 лет ребенка – исчисление ведется за 2 календарных года;
- отпускные, компенсация отпуска – расчет ведется за последние 12 календарных месяцев;
- для центра занятости – расчет выполняется за последние 3 месяца перед увольнением;
- выходное пособие – расчет проводится за 12 последних месяцев – ;
- сохранение заработка в среднем значении на периоды отсутствия – вычисления также ведутся за последний год.
Если нужно вычислить размер больничного пособия по листу нетрудоспособности, то требуется рассчитать среднедневной заработок, после умножить на число дней болезни и на процент оплаты, соответствующий стажу.
Расчет среднего заработка проводится по таким правилам:
Шаг 1. Устанавливается, за какой срок проводить расчет.
Для пособия по больничному листу берется период в два года. Важно, что они календарные и идут перед тем годом, когда оформлен лист нетрудоспособности. Например, при открытом больничном в марте 2018 года, расчетный срок – 2016 и 2017 гг. полностью с 1 января по 31 декабря, а сам 2018 год в расчете никак не фигурирует.
Шаг 2. Рассчитывается общий заработок за срок из шага 1.
Для этого складывают все выданные за двухгодичный период денежные средства, с которых бухгалтерия отчислила страховые взносы по ставке 2.9% (на ВНиМ). Нельзя за год взять доход свыше предельной базы по соцвзносам – это важное ограничение. Например, за 2016 год нельзя брать годовой доход более 670 т.р., за 2017 – более 718 т.р.
Шаг 3. Выясняется, попали ли в расчетный период исключаемые периоды
В отношении расчета пособия по больничному листу таковые не установлены.
Шаг 4 . Рассчитывается средний заработок за 1 день.
Формула такая:
Средний заработок = (Выплаты за 1 год +Выплаты за 2 год) / 730,
730 – это общее число дней в двухгодичном периоде. Обратите внимание, что всегда берется 730, независимо от того, сколько фактически было дней в расчетном периоде, был ли високосный год.
Для декретного пособия
Аналогично проводится расчет среднего заработка для пособия по беременности и родам, которое также вычисляется по больничному листу. Единственное исключение – предусмотрены неучитываемые периоды. Эти дни нужно отнять от общего числа дней периода расчета.
Формула при этом преобразуется в такую:
Средний заработок = (Выплаты за 1 год + Выплаты за 2 год) / ((730 или 731) – Неучитываемые дни),
Обратите внимание: берется фактическое число дней в расчетном периоде с учетом наличия високосности.
Какие дни не учитываются для пособия по беременности и родам:
- прошлые декретные;
- пособия по больничным листам;
- периоды отпуска до 1.5 или 3 лет ребенка.
Для пособия по уходу за ребенком
Еще один вид выплаты, для которого средний заработок рассчитывается по схожим правилам за 2 года – это выплата по уходу до 1.5 лет.
Расчет дневного заработка в среднем проводится в точности по формуле, приведенной для декретного пособия.
Пример расчета для больничного
Рассчитаем средний заработок для листа нетрудоспособности, открытого 05.04.2018 на 10 дней. В компании сотрудник трудоустроен в период с 12.03.2016 по настоящий день. За 2016 год заработано 387000, за 2017 – 734000 (в расчет возьмем только 718000, так как свыше этой величины заработанные суммы не учитываются).
Период для вычислений – полные 2016 и 2017 года. Исключаемых периодов нет, делить общий заработок будем на 730 несмотря на то, что в 2016 году работник в период с 1 января по 11 марта не работал.
- Средний заработок за день = (387000+718000) / 730 = 1513,7 руб.
Средний заработок для расчета отпускных
Во вторую группу попадает вычисление среднего показателя по заработку за день для отпускных выплат, сюда же можно отнести и компенсацию по неотгулянным дням.
Пошаговый порядок расчета аналогичен приведенному выше.
Шаг 1. Расчетный период.
Для расчета отпускных выплат это 12 месяцев – берутся календарные месяцы с 1 по последнее число.
Например, если дата ухода в отпуск 21.11.2017, то расчет проводить нужно за срок с 01.11.2016 по 31.10.2017.
Шаг 2. Общий доход за период.
Складываются все выплаты, кроме:
- отпускных за прошлые периоды;
- оплаты командировок;
- всех соцпособия, включая по больничному листу, декретные, по уходу до 1.5 лет;
- дивидендов;
- компенсаций различного типа (за питание, проезд и проживание, санаторный отдых и лечение);
- вознаграждений за призовые места в конкурсных мероприятиях, премий по случаю юбилеев и прочих выплат, не связанных с оплатой труда.
Шаг 3. Неучитываемые периоды.
Таковые имеются, не включают в расчетный срок:
- командировки;
- отпуска – основной, добавочный, без содержания, декретный, по уходу до 1.5 лет, учебный;
- болезни с оформлением больничного листа;
- освобождение от труда с оставлением за работником места и оплаты.
В месяцах, в которых были указанные периоды, нужно отдельно провести расчет числа фактически проработанного времени, делается это по формуле:
Дни в неполных месяцах = (Отработано фактически в днях/Календарное число дней) *29.3.
Все прочие месяцы, где не было таких событий, считаются полными, и число дней в них признается равным 29.3
Шаг 4. Расчет среднего дневного заработка.
Формула имеет вид:
Средний заработок = Доход за период / Отработанный срок в днях.
Отработанный срок в днях = Число полных месяцев * 29.3 + Дни в неполных месяцах.
Пример расчета для отпускных
Нужно рассчитать средний заработок за 1 день для отпускных, если сотрудник отправляется отдыхать 12 апреля 2018 года, за период с 01.04.2017 по 31.04.2018 им заработано 538000. За этот срок был отпуск длительностью 14 кал.дней в июле, больничный – 3 дня в сентябре и командировка – 10 дней в ноябре.
- Отработано в неполных месяцах = 17*29.3/31 + 27*29.3/30 + 20*29.3/30 = 61,97 дн.
- Отработанный общий срок за расчетный период = 9*29.3 + 61,97 = 325,67 дн.
- Средний заработок = 538000 / 325,67 = 1651,98 руб.
Средний заработок за последние три месяца для центра занятости
Бухгалтер может столкнуться с расчетом среднего заработка и для подачи сведений по уволенному сотруднику в центр занятости. На основе среднего показателя дохода за последние три месяца определяется сумма пособия по безработице.
Общая схема вычисления аналогичная.
Шаг 1. Расчетный период.
Это три календарных месяца, которые идут перед тем месяцем, в котором оформлен разрыв трудовых отношений. Например, сотрудник уволен 18 апреля 2018 года, расчет нужно проводить за время с 1 января по 31 марта. Если же он будет уволен последним днем, то можно взять в расчет и месяц увольнения.
Шаг 2. Доход за период
Все выплаты по оплате труда. Не учитываются:
- различные компенсации;
- соцвыплаты;
- командировочные выплаты;
- оплата отпускных периодов, в том числе компенсационная за неистраченный отдых.
Шаг 3. Неучитываемые периоды
Не нужно учитывать:
- отпускные периоды с получением оплаты и без нее;
- служебные поездки;
- пособия – по больничному листу, включая декретные, по уходу за ребенком;
- освобождение от труда с оставлением заработка.
Количество таких дней отнимается от числа проработанных фактически дней за три месяца.
Если все три последние месяца состоят только из указанных неучитываемых периодов, то для расчета среднего заработка нужно взять предшествующие им три месяца.
Шаг 4. Средний заработок
Формула следующая:
Ср.заработок = (Выплаты за 3 месяца / Число проработанных дней за 3 месяца) * (Число рабочих дней за 3 месяца по графику / 3).
Пример расчета для центра занятости
Нужно рассчитать средний заработок за три месяца для подачи данных в центр занятости, куда уволенный работник встает на учет с целью получения пособия по безработице. Уволенный сотрудник прекратил трудовую деятельность в компании 13.11.2017. Расчет проводится за время с 01.08 по 31.10 2017 года. Заработано за этот срок 112000 руб. В октябре он брал отпуск без содержания 7 дней. График работы организации – 5 рабочих дней в неделю по 8 часов.
- Число рабочих дней по графику организации за три месяца = 66.
- Число проработанных дней за этот же период = 59.
- Средний заработок = (112000 / 59) * (66 / 3) =41672,71 руб.
Средний заработок в периоды отсутствия на работе
СЗ = СЗ за 1 день * Дни периода отсутствия на работе
СЗ за 1 день = Доход за расчетный период / Отработанные дни за этот период
В доход включают выплаты по оплате труда, не включают:
- оплату отпусков;
- разного рода компенсации;
- выплаты по социальному страховому обеспечению – больничные, декретные, на ребенка до 1.5 лет и прочие;
- оплату командировок и прочих периодов отсутствия.
В отработанные дни включают дни, когда сотрудник был на работе, и не включают:
- дни нетрудоспособности;
- нахождение в отпусках;
- пребывание в командировках;
- прочие дни отсутствия, когда сохранялся или не сохранялся заработок.
По таким правилам вычисляется оплата среднего заработка на периоды отсутствия, причинами которого выступили командировка, донорство, простои, обучение, вынужденные прогулы и пр.
Командировка
Обратите внимание: Средний заработок сохраняется только на рабочие дни, на выходные не сохраняется. За них выплачиваются только суточные.
СЗ = СЗ за 1 день * Рабочие дни командировки
Рабочие дни – это время в месте назначения и в пути, выраженное в рабочих днях (выходные по календарю не учитываются).
Пример:
Сотрудник отправлен в командировку на 5 дней – с 14 октября 2017 года (суббота) по 18 октября 2017 года (среда). График работы фирмы – 5 дней в неделю. Сотрудник в июле был 28 дней в оплачиваемом отпуске. Заработано им за последний год – 349000, отпускные 30000.
- Период для расчета – с 01.10.2016 по 30.09.2017.
- Отработано за период = 191 раб.дн.
- Сумму отпускных в расчет не берем.
- СЗ за 1 день = 349000 / 191 = 1827,23
- СЗ на время командировки = 1827,23 * 3 = 5481,69 (средний заработок за выходные дни, попавшие в командировки не сохраняется).
Какие ошибки совершаются при расчете среднего заработка
Ошибка 1. Берется неправильный расчетный период.
Для большинства выплат берется 12 календарных месяцев. Для выплат по больничному листу, по выплатам в связи с беременностью и материнством берется 2 календарных года. Для пособия по безработице – 3 календарных месяца.
Ошибка 2 . Включаются в доход выплаты, не связанные с оплатой труда.
При расчете суммарного заработка не нужно брать те суммы, которые начислены работнику в связи с событиями, не имеющими отношения к трудовому процессу. Например, сюда можно отнести все социальные выплаты, компенсационные начисления, отпускные выплаты.
Ошибка 3 . Не исключаются из расчетного периода неучитываемые дни
Исключаемые периоды отсутствуют только по причине нетрудоспособности, во всех остальных случаях такие периоды есть. Как правило, это все те дни, когда работник не исполнял трудовые обязанности – все виды отдыха, вынужденных прогулов, освобождений от труда, нетрудоспособности, пребывания в отпусках по случаю беременности и материнства.
Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое работнику на основании больничного листа, определяется исходя из его среднего заработка. Он рассчитывается за 2 календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Соответственно, среднедневной заработок для расчета больничного в 2016 году считается исходя из заработка, начисленного в 2014-2015 гг. А в 2017 году должен считаться исходя из заработка 2015-2016 гг.
Расчет среднего заработка для больничного
Средний заработок для расчета больничного определяется исходя из всех выплат работника, с которых были начислены взносы в ФСС (ч. 2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). При этом сумма указанных выплат за год не может превышать величину за соответствующий год (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). В 2014 году ее значение составляло 624 000 руб., в 2015 году - 670 000 руб., 2016 году - 718 000 руб.
Средний заработок для больничного считается по формуле (ч. 3 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ , п. 15(1) Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375):
Зная средний дневной заработок и , можно определить сумму дневного пособия, а следом и .
Если сумма выплат за 2 года мала…
Как было отмечено выше, сумму выплат, полученных работником за год, нужно сравнить с предельной величиной базы по взносам в ФСС. А вот сумму выплат за 2 года - весь расчетный период, необходимо сравнить со значением 24-кратного МРОТ, установленного на дату наступления временной нетрудоспособности. Если выплаты за расчетный период окажутся меньше, то при подсчете среднего заработка надо будет использовать именно 24-кратный МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
С 1 июля 2016 г. МРОТ равен 7500 руб. (ст. 1 Закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ). Соответственно, сумма выплат работника за расчетный период не может быть меньше 180 000 руб. (7500 руб. х 24 мес.).
Средний дневной заработок в этом случае составляет 246,58 руб. (180 000 руб. / 730 дн.).
Этот же порядок расчета среднего заработка применяется, если в течение расчетного периода у сотрудника вообще не было доходов.
Если расчетный период состоит из отпуска по уходу за ребенком
Если в течение расчетного периода работник/работница находились в отпуске по уходу за ребенком (отпуске по беременности и родам), то годы расчетного периода можно заменить на более ранние годы, непосредственно предшествующие отпуску (
Никто из работающих людей не застрахован от болезней, травм и других подобных неприятностей. Но если сотрудник временно теряет трудоспособность, это приносит проблемы не только ему самому, но и бухгалтерам предприятия, на котором трудится заболевший специалист. Как соблюсти все требования закона при оплате больничных - рассмотрим в этой статье.
Общие правила и пример расчета
Исчисление среднедневной зарплаты для расчета больничных основано на нормах статьи 14 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании…». Подробнее правила ее определения приведены в постановлении Правительства РФ от 15.06.2007 № 375:
- То, за какой период берется зарплата, зависит от даты начала болезни. Нужно использовать данные за два года, предшествующих тому, в котором был открыт больничный.
- Среднедневной заработок определяется путем деления двухгодичного дохода на 730.
- Для расчета используются все выплаты, которые облагаются взносами в ФСС: зарплата, надбавки, премии, отпускные и т.п.
- Даже если сотрудник отработал на данном предприятии менее 2 лет, все равно используется его доход за 2 года. В этом случае бухгалтер должен запросить у него справку по форме 182-Н с предыдущего места работы.
- Максимальный годовой доход, который можно использовать для расчета выплат по больничным, ежегодно определяется Правительством РФ. На 2017 год это - 755 000 руб., на 2018 год - 815 000 руб. Следовательно, для всех, кто уходит на больничный в 2019 году, сумма выплат за день не может быть больше, чем: (755 000 + 815 000) / 730 = 2 150,68 руб.
- Существует и ограничение «снизу». Работник в любом случае не должен получать в месяц меньше установленного МРОТ. На 2019 год это - 11 280 руб. Поэтому доход за день, используемый в расчетах, не может быть меньше, чем: (11 280 х 24 / 730) = 370,85 руб.
- К расчетной сумме среднего заработка применяется коэффициент, который зависит от стажа сотрудника (п. 1 ст. 7 закона № 255-ФЗ):
Пример
Бухгалтер Смирнова А. С. в январе 2019 года болела 5 календарных дней. Ее доход за 2017 год составил 550 000 руб., за 2018 год - 620 000 руб. Трудовой стаж - 7 лет. Обе суммы годового дохода не превышают лимиты, поэтому в расчет берутся полностью. Среднедневной заработок для больничного составит:
СЗ = (550 000 + 620 000) / 730 = 1 602,74 руб.
Средний заработок превышает исчисленный на основе МРОТ (370,85 руб.), поэтому может быть использован для дальнейшего расчета. Начисленная сумма по больничному с учетом стажа:
Б = 1602,74 х 5 х 80% = 6 410,96 руб.
Особые случаи
Выше было сказано, что в расчет включаются только выплаты, облагаемые «социальными» взносами. Один из необлагаемых видов дохода - пособие по уходу за ребенком.
Т.к. декретный отпуск является весьма продолжительным, то в расчетном периоде у сотрудника вообще может не оказаться дохода, который возможно использовать для расчета, либо эта сумма будет незначительной.
В этом случае по заявлению работника можно использовать доход за предшествующие годы. Но необходимо, чтобы такой пересчет привел к повышению суммы выплаты, по сравнению со стандартным вариантом (п. 1 ст. 14 закона № 255-ФЗ).
Если же дохода в расчетном периоде не было вообще, или он не превышал текущий МРОТ, то расчет производится, исходя из «минималки» (п. 11.1 положения № 375).
Кто несет затраты на выплату больничных
Порядок финансирования затрат на больничные зависит от причины нетрудоспособности и продолжительности ее периода.
Важно!
В общем случае (при обычном заболевании или травме) первые три дня работодатель оплачивает за счет собственных средств, а далее - за счет средств ФСС РФ (п. 2 ст. 3 закона № 255-ФЗ).
Однако иногда фонд финансирует оплату нетрудоспособности с ее первого дня:
- при уходе за членом семьи;
- при карантине;
- при протезировании в стационаре;
- при долечивании в санатории после стационара.
Суммы, подлежащие оплате за счет фонда, вычитаются из страховых взносов. Нередко общая сумма пособий превышает начисленные взносы в ФСС. Следовательно - у бизнесмена возникает переплата и он имеет право зачесть ее или вернуть живыми деньгами.
И в последнем случае нередко возникают проблемы. Подробнее об этом - в следующем разделе.
Возмещение переплат по больничным за счет ФСС
Порядок получения страхователями возмещения из ФСС определен ст. 4.6 закона № 255-ФЗ, а перечень необходимых документов приведен в приложении к приказу Минздравсоцразвития от 04.12.2009 № 951н.
В общем случае деньги должны быть получены страхователем в течение 10 календарных дней после предоставления пакета документов. Однако на практике так бывает далеко не всегда. Чиновники, как правило, затягивают и усложняют любой процесс, связанный с возвратом средств из бюджета или других подконтрольных государству источников финансирования.
Не является исключением и ФСС. Проблемы могут начаться уже на этапе сбора документов. Несмотря на то, что существует единый порядок, каждое подразделение фонда предъявляет свои дополнительные требования, которые иногда доходят даже до правил заверения копий и сшивания листов.
Сдав все бумаги в фонд, расслабляться тоже не следует. Чиновники часто нарушают установленные сроки рассмотрения и заставляют вносить исправления, даже при отсутствии реальных ошибок.
Нередки и случаи, когда от бизнесменов требуют дополнительную информацию, не предусмотренную приказом № 951. И когда весь пакет, наконец, сформирован и недоразумения улажены - его могут просто «потерять». Тогда процесс начинается заново.
Понятно, что на все это необходимо затратить массу сил, времени и нервов. Часто решить вопрос получается только через суд.
Поэтому бухгалтеры нередко не хотят связываться и производят зачет переплаты в счет будущих платежей, а иногда - и вообще не показывают ее. Такая практика наносит ущерб компании, которая «замораживает» или вовсе теряет часть оборотных средств.
Наших клиентов все эти проблемы не касаются.
Подведем итог:
- Расчет выплат по больничным листам основан на среднедневном заработке за два предыдущих года. Он определяется на основе всех выплат в пользу сотрудника, облагаемых страховыми взносами в ФСС.
- Итоговая сумма зависит от установленных максимальных и минимальных значений, а также от трудового стажа работника.
- Если выплаты по больничным превысили сумму «социальных» страховых взносов, то бизнесмен имеет право вернуть переплату за счет средств ФСС.
- Хоть эта процедура часто связана со значительными бюрократическими препонами, клиенты нашей компании получают свои деньги из фонда быстро и без проблем.
Загрузка...
